Учет операций по валютному счету

     Порядок открытия и ведения валютных счетов в России для резидентов и нерезидентов устанавливает ЦБ РФ. Для открытия валютного счета следует представить в банк следующие документы:

     а) заявление на открытие валютного счета по установленной форме;

     б) нотариально заверенную копию устава и учредительного договора;

     в) нотариально заверенную копию решения о создании или регистрации предприятия;

     г) справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;

     д) справку о регистрации в пенсионном фонде РФ;

     е) карточку установленной формы с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально.

     ж) выписка из протокола собрания учредителей об открытии валютных счетов на территории РФ и/или за границей.

     Кроме того, совместные предприятия и иностранные  фирмы должны предоставить в банк свидетельство о внесении их в  реестр предприятий с иностранными инвестициями, которое выдается после  регистрации в Госкомитете РФ по иностранным инвестициям.

     После предоставления предприятием необходимых  документов главный бухгалтер и  юридическая служба банка проверяют  их дееспособность и в случае положительного заключения оформляют распоряжение на открытие счета. Копия данного распоряжения, заверенная банком, служит основанием для осуществления операций по счету. После издания распоряжения по установленной форме с клиентом подписывается договор о расчетно-кассовом обслуживании, который в каждом банке может иметь отличия. В договоре отражаются: перечень услуг взаимных прав и обязанностей, условия размещения средств на счете клиента. До заключения договора клиент должен ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги и только после согласия - подписать. Платежи со счетов обычно производятся в пределах остатков на счете. Возможности осуществления банком платежей за клиента при временном отсутствии средств на его счете (овердрафт) дополнительно оговариваются в соглашениях между банком и клиентом.

     Кроме того, в договоре фиксируется срок, в течение которого клиент вправе опротестовать списание или зачисление средств; по истечении этого срока претензии банком не принимаются.

     Предприятию одновременно открывают три валютных счета - транзитный, текущий и специальный транзитный валютный счет эти счета ведутся параллельно. При необходимости и наличии соответствующих документов дополнительно открывается валютный счет за границей. Транзитный валютный счет служит для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

     текущий валютный счет служит для учета средств, остающихся в распоряжении предприятий  после обязательной продажи части  экспортной выручки.

     заграничный валютный счет существует для расчетов на территории другой страны за различные  услуги. ⁸

     Счет  может быть открыт сразу либо в  нескольких валютах, чтобы избежать перевода валюты из одной в другую, либо на каждый вид валюты. Перевод в другие валюты осуществляется без ограничения, но за плату. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.

     Валютная  выручка, поступающая от нерезидентов, зачисляется первоначально на транзитный валютный счет, а после обязательной продажи предприятием 75% валютной выручки оставшиеся 25% зачисляются на текущий валютный счет. Специальный транзитный валютный счет открывается для совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажи, а также для учета этих операций.

     Если  уполномоченный банк практикует зачисления выручки от резидентов на транзитный счет, то предприятие должно строго отслеживать их, в пределах установленных  сроков для продажи обязательных 75% валютной выручки, своевременно представлять платежные поручения на перевод  всех 100% суммы выручки от резидентов, зачисленных на транзитный валютный счет, для их переводов на текущий  валютный счет.

     К поручению на обязательную продажу  валюты прилагается платежное поручение  для возмещения рублевого эквивалента  проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия.

     Согласно  контракту, валюта иностранному партнеру за товары, работы, услуги переводится  по заявлению на перевод. К заявлению прилагаются копии контракта и счета поставщика.

     Предприятие также может получать валюту наличными  в кассу на командировочные расходы. Получение валюты оформляется поручением в кассу банка на выдачу наличной валюты с указанием конкретной страны.

 

Глава 2. Международные расчеты и учет движения иностранной валюты в бухгалтерии

2.1 Международные расчеты

 

     Международные расчеты осуществляются на основе корреспондентских отношений, устанавливаемых между банками стран экспортеров и импортеров. Корреспондентские отношения - это договорные отношения между банками о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. В банках-корреспондентах открываются кор/счета: "НОСТРО" - счета наших банков в иностранных банках и "ЛОРО" - счета иностранных банков в наших банках. Центральный банк России в зависимости от готовности коммерческих банков на осуществление валютных операций может выдать одну из трех видов лицензий:

     1) разовая, дающая право банку на проведение какой-то конкретной банковской операции в инвалюте;

     2) внутренняя, которая позволяет банку совершать полный или ограниченный круг операций в иностранной валюте только на территории РФ;

     3) генеральная, которая дает право на совершение полного круга банковских операций, включая кредитные, гарантийные и др., в иностранной валюте, как на территории страны, так и за границей; такие банки должны иметь корреспондентские связи с зарубежными банками, иметь опыт работы с иностранной валютой, знать российское и иностранные законодательства по валютным вопросам, располагать необходимым помещением для работы, иметь сотрудников, знающих иностранные языки и другое. ⁹

     На  валютный счет предприятия могут  быть зачислены суммы в иностранной  валюте:

     1) переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (остатки после продажи на внутреннем валютном рынке);

     2) перечисленные с валютных счетов других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых и других организаций) в оплату купленных у владельца счета товаров (работ, услуг); купленные владельцем счета на валютной бирже;

     3) другие источники разрешенные ЦБ России. С валютного счета могут быть списаны по распоряжению владельца счета:

     переведены  за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям  владельца счета;

     перечислены на счета внешнеэкономических организаций, являющихся клиентами уполномоченного  банка, для последующего перевода за границу в оплату импортируемых  товаров, работ, услуг; перечислены на валютные счета других владельцев (нерезидентов, первых посредников, транспортных, страховых и других организаций в оплату товаров, производимых этими предприятиями;

     использованы  на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте, полученным в банке на оплату банковской комиссии, почтово-телеграфных, командировочных  расходов, для продажи на валютных торгах;

     использованы  на другие цели, разрешенные законом.

     Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным: счетам раз в квартал в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. Проценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах уполномоченными банками не начисляются.

     По  экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие  формы расчетов: банковский перевод; расчеты по открытому счету; расчеты аккредитивами; расчеты по инкассо.

     Расчеты по банковским переводам производятся в следующем порядке. Продавец выписывает счет и в комплекте с другими документами, оговоренными в контракте, отправляет его покупателю по почте. Срок получения документов покупателем зависит от расстояния и может составлять от нескольких дней до нескольких недель. Покупатель проверяет соответствие документов условиям контракта и дает поручение своему банку перевести деньги со своего счета на счет продавца. Банк покупателя списывает денежные средства со счета клиента и зачисляет их на счет банка-корреспондента, обслуживающего поставщика (счет ЛОРО). Банк покупателя извещает банк поставщика о переводе ему денег. Банк поставщика зачисляет деньги на счет поставщика, списывая их со счета банка-корреспондента, обслуживающего покупателя (счет НОСТРО).

     При расчетах по открытому  счету продавец поставляет товар покупателю и направляет ему счет на оплату. Покупатель в определенный срок поручает своему банку оплатить по счету поставщика.

     Аккредитивная форма расчетов представляет собой обязательство покупателя открыть к установленному в контракте сроку в определенном банке-эмитенте аккредитив в пользу продавца. Банк обязуется перевести на счет продавца деньги против предоставления им согласованного с покупателем комплекта документов, подтверждающих поставку товара в соответствии с условиями контракта. Такой аккредитив называется документарным. Порядок расчетов по аккредитиву следующий. Импортер направляет в свой банк заявление на открытие аккредитива. Условия снятия денег с аккредитива сообщаются банку экспортера (срок действия, сумма, перечень документов). Экспортер производит отгрузку товаров и передает в банк комплект документов (коносамент, счет-фактура, страховой полис, сертификат качества и др.). Банк проверяет документы, снимает деньги с аккредитива и зачисляет их на счет экспортера. Документы направляются банку импортера, который их проверяет и передает покупателю.

     Аккредитивы могут быть разных видов:

     1) отзывной - может быть изменен или аннулирован покупателем без согласования с продавцом;

     безотзывный - не может быть изменен или аннулирован без согласия всех заинтересованных сторон;

     2) подтвержденный - имеет дополнительную гарантию какого-то другого банка о платеже по аккредитиву;

     3) переводной (трансдирабельный) - дает возможность получить деньги не только экспортеру, но и другим юридическим лицам по его указанию;

     4) револьверный (возобновляемый) - открывается не на полную сумму платежа, а на частичные суммы, которые автоматически пополняются по мере осуществления расчетов за очередные партии товаров.

     Инкассовая  форма расчетов заключается в том, что экспортер поручает своему банку получить от импортера определенную сумму или подтверждение того, что она будет выплачена в указанный срок (получение векселя, акцепт тратт). Экспортер после отгрузки товара передает в. свой банк предусмотренный контрактом комплект документов, который пересылается банку импортера. Последний передает документы для проверки и акцепта импортеру. После акцепта документов импортером банк выдает ему товарораспорядительные документы, списывает деньги со счета импортера и передает их банку экспортера. Банк экспортера зачисляет деньги на счет экспортера. ¹⁰

     2.2 Учет движения иностранной валюты в бухгалтерии

     Учет  движения иностранной валюты в бухгалтерии  предприятия осуществляется на балансовом счете с кодом 52. Для совершения операций по валютному счету применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету. При получении выписки из банка по валютному счету проверяется наличие всех прилагаемых документов. Выполняется порядковая нумерация документов и проставление корреспонденции счетов в самой выписке и на документах. Формы расчетов по различным сделкам определяются внешнеторговыми контрактами. Простейшей формой является банковский перевод, который представляет собой операцию направления платежного поручения одного банка другому, содержащего приказ банка для банка-корреспондента о выплате некоторой суммы денег переводополучателю.

     Платежное поручение дается банком на основе указаний клиента-перевододателя, при  этом банк и его клиенты руководствуются  инструкцией от 25.12.85r. "Инструкция о порядке совершения банковских операций по международным расчетам", а также пояснениями, имеющимися в платежном поручении. Платежные поручения иностранных банков за экспортированные товары и оказанные услуги поступают в уполномоченный банк в виде почтовых или телеграфных поручений, на каждое из которых составляется мемориальный ордер. Копия ордера направляется переводополучателю вместе с выпиской с его счета. В ордере в случае документарных переводов указываются сроки предоставления документов получателем средств, которые не могут превышать 15 дней со дня зачисления перевода на его счет в банке. При нарушении сроков представления документов уполномоченный банк списывает эту сумму у переводополучателя с одновременным запрашиванием у иностранного банка инструкции в отношении перевода.