Учет основных средств в банке

При списании полностью амортизированных основных средств вы­полняются проводки:

на сумму балансовой стоимости:

Дт   1692 «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»

1693   «Начисленная амортизация по компьютерному оборудо­ванию»

1694  «Начисленная амортизация по прочим основным сред­ствам»

Кт   1652 «Земля, здания и сооружения»

1653   «Компьютерное оборудование»

1654  «Прочие основные средства»;

• на всю оставшуюся сумму произведенной переоценки:

Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

Кт 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)». При списании основных средств с остаточной стоимостью на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммами начисленного износа и проведенной переоценке выполняются проводки:

• до начисления амортизации:

Дт 5781  «Амортизационные отчисления по зданиям и сооруже­ниям»

5782  «Амортизационные отчисления по компьютерному обо­рудованию»

5783 «Амортизационные  отчисления   по   прочим   основным средствам»

Кт   1692  «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»

1693   «Начисленная амортизация по компьютерному оборудо­ванию»

1694   «Начисленная амортизация по прочим основным сред­ствам»;

•     списание суммы балансовой стоимости:

Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

Дт  1692 «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»

1693   «Начисленная амортизация по компьютерному оборудо­ванию»

1694  «Начисленная амортизация по прочим основным сред­ствам»

Кт   1652 «Земля, здания и сооружения»

1653   «Компьютерное оборудование»

1654   «Прочие основные средства»;

•     на сумму всей оставшейся суммы переоценки:

Дт 3540 «Резервы переоценки основных средств»

Кт 3599  «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)». Если в дальнейшем списание основных средств будет реализовываться, то банк выполняет следующие проводки на сумму реализации:

Дт   1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 4852 «Доходы от реализации основных средств и нематери­альных активов».

Полученные в результате разборки и демонтажа детали, узлы и другие материальные ценности приходуются по указанной комиссией стоимости:

Дт   1602 «Прочие материальные запасы»

Кт 4920 «Прочие доходы».

С целью выявления фактического наличия основных средств и кон­троля за их сохранностью периодически производится инвентаризация основных средств в соответствии с действующими нормативными, право­выми и иными актами. В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными и фактическим наличием основных средств, определяют их ком­плектность, техническое состояние, степень использования по назначе­нию. Для проведения этой работы приказом по банку создается инвента­ризационная комиссия. До начала инвентаризации проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов, документов на сданные и принятые в аренду объекты, подготавливают необходимую до­кументацию, уточняют перечень основных средств по местам нахождения. Члены комиссии в присутствии должностных или материально ответ­ственных лиц осматривают основные средства и фиксируют в инвентар­ных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению, ин­вентарным номерам. Отдельно записывают выявленные при инвентариза­ции неучтенные объекты, а также непригодные для эксплуатации и вос­становления основные средства. Объекты, не числящиеся в учете, отра­жаются в описи по восстановительной стоимости. Одновременно выявля­ется, когда и по чьему распоряжению приобретены неучтенные объекты, куда списаны соответствующие затраты. Данные инвентаризации отражаются в Инвентарной ведомости основ­ных средств.[8]

Заключение

Как указывалось выше, к основным средствам банка относятся здания, сооружения, офисное обору­дование, вычислительная техника, компьютеры, транспортные средства сроком службы более одного года вне зависимости от их стоимости. Сюда относится также пожарно-охранная сигнализация.

В заключении сделаем выводы. При централизованном учете основных средств в бэк-офисе банка ка­ждому подразделению по группам учета основных средств открываются и ведутся отдельные счета с указанием соответствующего плана счетов (Главной бухгалтерской книги).

Начисление амортизации и переоценка стоимости основных средств производятся в соответствии с принятыми банком на текущий год мето­дами бухгалтерского учета (учетная политика).

При централизованной оплате договоров, заключенных на приобрете­ние основных средств, франт-офис подразделения представляет их для оплаты в бэк-офис банка. Главная бухгалтерия банка открывает отдельный лицевой счет соот­ветствующему подразделению банка по каждому заключенному договору.

Строительство основных средств ведется хозяйственным или подряд­ным способом. Учет расходов, произво­димых по капитальному строительству, ведется по соответствующей группе основных средств. Франт-офис банка (подразделения) подготавливает распоряжение на оплату окончательной суммы задолженности и одновременно дает распо­ряжение на оприходование основных средств.

Для проведения капитального ремонта головной офис определяет полномочия своих филиалов по заключению ими договоров и сумму дан­ных договоров в зависимости от выбранной политики.

Расходы по текущему ремонту могут быть оплачены бэк-офисом бан­ка на основании представляемых франт-офисом банка счет-фактур или договоров.

Бэк-офис банка (подразделения) проверяет правильность оформления договора и распоряжения на оплату и только затем производит оплату со­гласно условиям договора.

Банк определяет объекты основных средств, которые подлежат списа­нию в тех случаях, когда восстановление их невозможно или экономиче­ски нецелесообразно, а также когда они не могут быть в восстановленном порядке реализованы или переданы безвозмездно юридическим или физи­ческим лицам.

Библиографический список

1.      Агарков М.М. "Основы банковского дела". – М., 1994 г.

2.      Бабаева З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: задачи, ситуации, тесты. 1996.

3.      Вещунова Н.А., Неелова Н.В. Основы бухучета. Задачи и вопросы.1995.

4.      Виноградов Т., Банковские операции. Феникс. 2001 г.  

5.      Денисов А.Ю. Бухгалтерский учет на предприятии. М. 2001.

6.      Жуков Е.Ф., Банки и банковские операции. - Москва, «Банки и биржи»,1997г.

7.      Камышанов П.И., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА, 2000г.

8.      Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М. ЮНИТИ – 1999 г.

9.      Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2002г.

10. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые осо­бенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит - Казахстан, 2000.

11. Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятии» Алматы, НАК Центр-Аудит, Казахстан, 1997г.

12. Радостовец В.К., Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 2001.

13. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2000г.

14. Сейткасимов Г.С., Банковское дело. -Алматы,Каржы-каражат,1998г.

15. Стандарты бухгалтерского учета 2002г. Учет товарно-материальных запасов. Стандарт бухгалтерского учета №7 от 13 ноября 1996г. №3.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1. Начисление амортизации: метод прямолинейного списания, тыс. тенге

Приложение 2

Таблица 2. Начисление амортизации: производственный метод, тыс. тенге