Учет расчетно-кассовых операций

     Планом  счетов предусмотрено ведение учета  на счете 76 по следующим субсчетам:

     - 76/1 «Расчеты с организациями и  лицами по исполнительным листам»  - учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы  работников в пользу разных  организаций и отдельных лиц  на основании исполнительных  документов или постановлений  судебных органов.

     Суммы, удержанные из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц и их перечисление, отражаются бухгалтерскими записями:

 

     - 76/2 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию» - отражаются  расчеты по страхованию имущества  и персонала, в котором организация  выступает страхователем, кроме  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению.

     - 76/3 «Расчеты по претензиям» - отражаются  расчеты по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным  и другим организациям, а также  по предъявленным штрафам, пеням  и неустойкам.

     Суммы предъявленных претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям в бухгалтерии отражаются бухгалтерскими записями: 
 
 

 

     Поступившие по предъявленным претензиям платежи  отражаются записью: 

 

     - 76/4 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» - учитываются расчеты по причитающимся  организации дивидендам и другим  доходам, в том числе по прибыли  и убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

     - 76/5 «Расчеты по депонированным  суммам» - учитываются расчеты  с работниками организации по  суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок.

     Депонирование сумм невыплаченной заработной платы  и выплата депонированной заработной платы отражается в учете следующими записями: 

 

     - 76/6 «Расчеты за товары, проданные  в кредит» - учитываются расчеты  с работниками организации за  товары, проданные им в кредит.

     Суммы, удержанные на основании поручений-обязательств из заработной платы работников, за товары, купленные в кредит и перечисление торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников, отражаются бухгалтерскими записями: 

 

     Организации по своему усмотрению могут открывать  дополнительно ряд субсчетов  к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - для учета и отражения операций по аренде и лизингу внеоборотных активов.

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по субсчетам по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам, открытым к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     Организация в разные периоды своей деятельности может испытывать недостаток собственных  денежных средств. При приобретении, модернизации, реконструкции основных средств, а также при пополнении оборотных средств она вынуждена  пользоваться заемными средствами, т. е. брать кредиты и займы у  других субъектов хозяйствования.

     Кредит  – система экономических отношений, возникающих при передаче имущества  в денежной или натуральной форме  от одной организации другой на условиях последующего возврата средств и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом.

     Различают банковский кредит и коммерческий кредит (заем).

     Банковский  кредит – выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банки имеют  специальные разрешения (лицензии) на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъектам  хозяйствования, имеющим самостоятельный  баланс.

     Как правило, система кредитования строится на основе принципов целенаправленности (т. е. на строго определенные цели), срочности (на определенный срок), возмездности (с уплатой процентов за пользование), обеспеченности кредита на случай банкротства организаций (обычно залогом материальных ценностей и другими способами). При отсутствии таких гарантий банк может выдать кредиты под гарантию страховых компаний, т. е. осуществить страховку кредита.

     Отличительные особенности кредитного договора от договора займа следующие:

     - по своей юридической природе  договор кредита вступает в  силу не с момента передачи  заемщику денежных средств, а  сразу после того, как сторонами  будет достигнуто соответствующее  соглашение. Следовательно, заемщик  может принудить заимодавца к выдаче ему кредита. Однако предусмотрены случаи, когда заимодавец вправе отказать в выдаче кредита, если речь идет об обстоятельствах, свидетельствующих о том, что предоставления заемщику сумма в срок возвращена, не будет;

     - в роли заимодавца по кредитному  договору может выступать только  банк или иная кредитная организация,  имеющая соответствующую лицензию  на совершение данного вида  банковских операций;

     - предметом кредитного договора  могут быть только деньги, но  не иное имущество.

     Основные  различия между кредитным договором  и договором займа можно представить  в виде таблицы: 

 

     В большинстве случаев банковские кредиты выдаются под проценты, размер которых определяется по договоренности сторон и устанавливается дифференцированно, с учетом ставки, по которой Национальный банк Республики Беларусь предоставляет  кредиты коммерческим банкам, а также  с учетом спроса и предложения  на денежные ресурсы и в зависимости  от срока пользования кредитом.

     Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составленным на его основе кредитным договором. По кредитному договору банк или иная кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. В договорах отражаются также условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, конкретные процентные ставки за пользование кредитом, порядок уплаты процентов, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств и др. Величина процентной ставки может быть изменена в связи с нарушениями условий кредитного договора.

     Коммерческий  кредит предоставляется одной организацией другой в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом  договора кроме денег могут быть вещи. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность  другой стороне (заемщику) деньги или  другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

     Предмет займа передается заемщику в собственность  и соответственно перестает быть объектом собственности заимодавца. Сторонами договора могут быть любые  лица, в том числе некоммерческие организации и граждане в их бытовой  и предпринимательской областях деятельности.

     Соглашение  является реальным не с момента подписания договор займа, а с момента  фактической передачи денег или  других вещей заимодавцем заемщику. При таком соглашении заемщик  не может принудить заимодавца к  выдаче займа, поскольку обещание его  предоставления, несмотря на формальное закрепление в договоре, юридической  силы не имеет. Размер и порядок выплаты  процентов определяются договором, если только безвозмездный характер займа не установлен законом или договором.

     Сумма займа считается возвращенной либо в момент фактической передачи ее заимодавцу (из рук в руки), либо в  момент зачисления средств на банковский счет. С этого времени считаются  прекращенными обязательства заемщика, и прекращается начисление процентов.

     В отличие от банков коммерческие организации  не могут предоставлять заем из чужих  денежных средств, временно находящихся  у заимодавца.

     Выдача  кредитов организациям производится в  национальной валюте Республики Беларусь (рублях) для расчетов с резидентами  Республики Беларусь. Кредиты в иностранной  валюте могут выдаваться только для  расчетов с нерезидентами Республики Беларусь за приобретаемые ценности.

     Порядок предоставления займов регулируется ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Займы организации могут  получать от физических, юридических  лиц, как резидентов, так и нерезидентов Республики Беларусь.

     Привлечение от нерезидентов Республики Беларусь кредитов и займов на срок более 180 дней является валютной операцией, связанной  с движением капитала, которая  осуществляется путем регистрации  кредита, займа в Национальном банке  Республики Беларусь и выдачи юридическому лицу свидетельства о регистрации  кредита (займа).