Учет расчетно-кассовых операций

     Для получения свидетельства организация  представляет в Национальный банк заявление  и копию кредитного договора либо договора займа.

     Разрешение  Национального банка не требуется  при привлечении от нерезидентов кредитов, займов на срок более 180 дней в рамках межправительственных соглашений о привлечении иностранных кредитов и займов.

     Национальный  банк вправе устанавливать предельный размер процентных ставок по кредитам, займам, привлекаемым на срок более 180 дней. Если процентная ставка, согласно договору, превышает ставку, установленную Национальным банком, это является основанием для отказа в выдаче свидетельства о регистрации кредита, займа.

     В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают  краткосрочные или долгосрочные кредиты.

     Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей  деятельности организации, на цели, связанные  с созданием и движением внеоборотных активов, и предоставляется, как  правило, на срок до 12 месяцев.

     Долгосрочный  кредит используется на цели производственного  и социального развития организации (для строительства или приобретения основных средств, расширения и совершенствования  производства и др.) и выдается на срок более 12 месяцев.

     При получении кредита до заключения кредитного договора для проверки правоспособности и оценки платежеспособности в банк необходимо представить:

     - бухгалтерскую отчетность за  отчетный период, определенный банком;

     - копии договоров, подтверждающих  кредитуемые сделки;

     - другие документы по усмотрению  банка.

     Положительное решение, принятое на основании представленных документов, является основанием для  заключения банком кредитного договора.

     Исполнение  обязательств по кредитному договору кредитополучателем может обеспечиваться залогом имущества.

     Залогодателем может быть кредитополучатель или  другое юридическое или физическое лицо.

     Для учета операций по получению и  погашению кредитов в бухгалтерии  используются пассивные субсчета 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» и 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка».

     На  субсчете 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» аккумулируется информация о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам, полученным на срок до 12 месяцев.

     На  субсчете 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» аккумулируется информация о состоянии расчетов по долгосрочным кредитам, полученным на срок более 12 месяцев.

     Аналитический учет ведется дифференцированно  по каждому полученному кредиту.

       Полученные кредиты должны быть  использованы строго по целевому  назначению. Такими целями могут быть:

     - осуществление капитальных вложений  в основные средства;

     - приобретение имущественных прав;

     - приобретение товарно-материальных  ценностей;

     - приобретение ценных бумаг;

     - оплата работ (услуг);

     - другие цели, не запрещенные законодательством.

     Выдача  кредита организациям производится в безналичной форме на цели, предусмотренные  кредитным договором. Открытие кредитной  линии для расчетов организации  за приобретаемые материальные ценности может производится, минуя текущий счет кредитополучателя путем оплаты со ссудного (специального) счета акцептованных платежных документов поставщиков (подрядчиков) за фактически отгруженные материальные ценности, выполненные работы или потребленные услуги и отражается следующими бухгалтерскими записями:

 

     Кредиты не могут использоваться на уплату процентов за пользование кредитом, неустойки, вознаграждения, связанного с предоставлением кредита, за исключением коммерческого вознаграждения при получении кредита наличными с использованием банковской пластиковой карты.

     Кредиты предоставляются на условиях платности. Размер и порядок уплаты процентов  за пользование кредитами и займами  определяются кредитным договором.

     Начисление  процентов отражается в бухгалтерском  учете по кредиту субсчетов 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» или 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» и дебету разных счетов в зависимости от направления использования кредита: 

 

     Начисленные суммы процентов учитываются  на субсчетах субсчетов 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» или 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» обособленно от суммы основного долга. В бухгалтерском балансе отражается общая сумма задолженности по кредитам вместе с процентами.

     При несвоевременном возврате сумм полученных кредитов к заемщику могут быть применены  штрафные санкции, начисление которых  отражается бухгалтерской проводкой: 

 

     Погашение кредита, а также перечисление процентов  за пользование кредитом производятся ежемесячно или в ином порядке  в соответствии с кредитным договором.

     При погашении кредита денежными  средствами с расчетного или валютного  счета отражается запись: 

 

     Проценты, начисленные за пользование долгосрочными  кредитами и займами, полученными  на приобретение основных средств после  ввода объектов основных средств после ввода объектов основных средств в эксплуатацию, учитываются обособленно до конца финансового года на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства», а в конце года относятся на увеличение стоимости основных средств перед проведением переоценки основных средств.

     Проценты  по кредитам и займам, начисленные  после принятия  нематериальных активов к учету, подлежат отнесению  на стоимость нематериальных активов  один раз в конце года. В учете  начисление процентов за пользование  кредитами, полученными на приобретение внеоборотных активов, после принятия их к учету отражается бухгалтерскими записями: 

 

     Перечисление (погашение) кредитов и процентов  за пользование кредитами отражается бухгалтерской записью: 

 

     Банковские  кредиты, не погашенные в установленные  сроки, учитываются обособленно.

     Аналитический учет ведется дифференцированно  по каждому полученному кредиту.

     По  соглашению между банком и кредитополучателем обязательства кредитополучателя  по кредитному договору могут быть прекращены путем предоставления банку  взамен их исполнения отступного, зачетом  встречного требования и другими  способами, предусмотренными законодательством.