Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

     Налоговые ставки, которые устанавливаются  законами субъектов РФ, не могут  превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.

     Таблица 3. Базовые ставки по транспортному налогу

     Размер  устанавливаемых налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости  от категории, а также от срока  полезного использования транспортного средства. Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.  
     В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.

     При этом месяц регистрации транспортного  средства независимо от даты (числа) принимается  за полный месяц. В аналогичном порядке  определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.   В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.

     Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.  

     Порядок и сроки уплаты налога, срок представления  налоговой декларации устанавливаются  законами субъектов РФ (пункты 1, 2 ст. 363 НК РФ).

     В организациях сумму транспортного  налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». 

     2.7. Учет расчетов по земельному  налогу 

     Расчеты организации с бюджетом по земельному налогу осуществляются в соответствии с главой 31 НК РФ.

     Земельный налог уплачивается организациями, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования. Не уплачивают земельный налог организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Земельный налог является местным налогом  и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Местные власти определяют налоговые ставки в пределах, установленных законом, порядок и сроки уплаты налога и могут также устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

     Не  признаются объектом налогообложения  земельные участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством РФ, и земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ (занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в пределах лесного фонда; I занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда и др.).

     Освобождаются от налогообложения организации  в отношении земельных участков:

– предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на организации и учреждения уголовно-исполнительной системы" Министерства юстиции РФ  

–    занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

–  на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного в благотворительного назначения;

– используемых общероссийскими общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют 1 и менее 80%, для осуществления уставной деятельности;

– организаций народных художественных промыслов, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

– других видов земельных участков.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Местные органы вправе не устанавливать отчетный период.

     В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, по его истечении — сумму  налога.

     Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Кадастровая стоимость земельного участка по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления, не позднее 1 марта этого года.

     Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют в налоговые органы сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (и не могут превышать:

• 0,3% в  отношении земельных участков:

– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

 – занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

– предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

–1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

     Если  возникновение (прекращение) прав на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) прав на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

     Сумма земельного налога включается в затраты на производство (Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы и Кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».