Учет расчетов с подотчетными лицами

- установить автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета. (Приложение А).

3.2 Исследование организации учета расчетов с подотчетными лицами и отражение на бухгалтерских счетах хозяйственных операций

В исследуемой организации ООО «Гепар и К» используется полный типовой план счетов.

По расходному кассовому ордеру выдается сумма под отчет работнику для перечисления по исполнительным документам сумм, удержанных с некоторых работников организации на основании исполнительных листов (Приложение Б). Перечисление осуществляется через расчетно-кассовые центры. Подотчетное лицо в течение трех дней составляет авансовый отчет (Приложение В). Правильность составления авансового отчета проверяется бухгалтером, ставятся подписи.

В организации применятся возмещение хозяйственных нужд работникам, то есть сотрудник за свой счет покупает какие-либо товары, услуги. Составляет авансовый отчет, а организация перечисляет ему на карт-счет сумму согласно авансового отчета, потраченную для целей организации (Приложение Г).

Основанием для заполнения журнала-ордера номер 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных. Ежемесячно итоги из журнала – ордера номер 7 переносятся в главную книгу: дебетовые обороты – по

корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс (Приложение Д).

Аналитический учет по счету 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» ведутся в журнале-ордере по счету 71 по субконто, по каждому работнику организации, получившему деньги в подотчет на основании кассовых отчетов и приложенных к ним расходных кассовых ордеров (Приложение Е).

Для более детального рассмотрения на какие цели расходовались подотчетные суммы, какие материалы (товары) были приобретены, используется карточка счета 71 (Приложение Ж).

Записи по учету подотчетных сумм в исследуемой организации отражены в таблице 3.

Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

              Источник: собственная разработка

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Перед данной работой была поставлена цель – осветить как можно больше вопросов в отношении расчёта с подотчётными лицами. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны и для некоторых организаций имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств.

Выписка счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение товаров в срок и не продажу их третьим лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги

Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, право и порядок получения денег под отчет при закупе товаров, продукции у физических и юридических лиц, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по Республике Беларусь, расходы на представительские цели, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные, представительские и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы.

В работе рассмотрены поставленные цели и задачи.

Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с расчетом с подотчетными лицами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

[1]               Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В.Ф. Бабына, Т.И. Папова,     З.И. Одуло и др. Под общей редакцией В.Ф. Бабыны. Мн.: Высш. шк.,

2002. – 304 с.

[2]               Журнал Главный Бухгалтер «Банковская деятельность» № 3, 2006 год. 

[3]               Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, А.В. Крупнова, Е.Н. Ладутько Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. – 4-е издание, перераб. и доп. – Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. – 742 с.

[4]               Бухгалтерский учет: учебное пособие / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович; Под общей редакцией О.А. Левковича. – Мн.: Дикта, 2003. – 368 с.

[5]               Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ. / Н.С. Стражева,

А.В. Стражев. – 13-е изд. стереотип. – Минск : Современная школа,            2010. 672 с.

[6]               Бухгалтерский учет: учебное пособие / О.А. Левкович,

И.Н. Тарасевич. – 6-е изд., перераб. и дополн. – Минск: Амалфея, 2010. 768 с.

[7]               Трудовой Кодекс РБ от 26 июля 1999г. № 296-3

[8]               Закон РБ «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.1991г.       № 1319-XII.

[9]               Правила ведения кассовых операций, утвержденными постановлением Правления Национального Банка РБ от 26.03.2003 №57.

[10]           Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003г. №89.

25