Учет расчетов с подотчетными лицами

  3.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

    СПК «Ильюшинский» как и все сельскохозяйственные организации осуществляет учет расчетов по имущественному и личному страхованию.

Расчеты по страхованию имущества и персонала организации, отражаются  на субсчете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 08.2006 №530 «О страховой деятельности» с учетом изменений от 12.01.2007 №116 от15.10.2007 №505 и других организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Платежи по обязательным видам страхования в размере 5 % включаются в себестоимость продукции (работ, услуг)

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 030.08.2007 №1118 определен порядок уплаты 95% страхового взноса по договору обязательного страхования сельскохозяйственных культур, скота и птицы за счет средств республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, а именно: урожая озимых сельскохозяйственных культур – начиная с 15 декабря, в котором произведен сев сельскохозяйственной культуры, не позднее 1 августа года, в котором должен быть собран урожай данной культуры; урожая яровых сельскохозяйственных культур – начиная с 15 мая и не позднее 1 августа года, в котором должен быть, собран урожай данной культуры. Страховыми случаями при страховании посевов являются гибель сельскохозяйственных культур в результате пожара, вымокания, выпревания, вымерзания, засухи, заморозка, иных опасных гидрометеорологических явлений.

Скота и птицы начиная с 15 февраля и не позднее 1 декабря года заключения договоров обязательного страхования.

При страховании сельскохозяйственных животных хозяйство застраховывает следующие виды животных: крупный рогатый скот, овец, коз, лошадей, пушных зверей и кроликов, свиней, птиц, товарную рыбу; семьи пчел и прочие животные.
    Страховые риски, предусматриваемые условиями страхования:
гибель, падеж и вынужденный убой животных в результате несчастных случаев, пожара, стихийных бедствий, инфекционных и инвазийных заболеваний, утрата животных в результате хищения.                                                              При  этом определены следующие условия страхования:
1. Страховая стоимость определяется в размере действительной стоимости животных.
2. На сумму страхового взноса могут влиять такие факторы, как опыт работы предприятия в данной отрасли, наличие квалифицированных специалистов, в том числе ветеринарных врачей.
    На сегодняшний момент средний страховой взнос  составляет 2 500 евро при страховой сумме 100 000 евро.

     Для осуществления расчетов по страхованию между организацией и страховой компанией заключается договор страхования, в котором оговариваются условия страхования (Приложение 13). После заключения договора организация уплачивает страховщику страховые взносы, размер которых определяется соглашением сторон, а по обязательным -законодательством.

Начисленные суммы страховых платежей в размере 5% отражают бухгалтерскими проводками: дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие, кредит счета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 51 «Расчетный счет» и другие счета учета денежных средств.

Потери, связанные со страховыми случаями (уничтожение и порча производственных запасов, готовой продукции, посевов, гибель скота) отражаются проводками: дебет субсчета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредит счетов 01»Основные средства», субсчет 11 «Выбытие основных средств», 10 «Материалы» 11 «Животные на выращивании и откорме», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция» и другое.

На сумму страхового возмещения работникам организации причитающегося по договору добровольного страхования составляется бухгалтерская проводка 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций, отражаются: дебет счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» и другие счета учета денежных средств кредит субсчета 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются бухгалтерской проводкой: дебет счета 92 «Внереализационные расходы», кредит 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Поступление сумм страхового возмещения отражается по дебету счетов 50 «Касса» ,51«Расчетный счет» и кредиту 76/2«Расчеты по имущественному и личному страхованию». На сумму причитающихся выплат работнику организации составляют бухгалтерскую запись: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредит счетов 50 «Касса» ,51«Расчетный счет».

С 1 января 2004 года в соответствии с Декретом   Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»  в республике введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с декретом все сельскохозяйственные организации обязаны начислять и  уплачивать взносы по данному виду страхования.

При начислении сумм страховых взносов  составляют бухгалтерскую проводку  по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и кредиту 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Дт 20               Кт 76/2                  Сумма             рублей.

Дт 23               Кт 76/2                  Сумма             рублей  

После наступления несчастного случая на производстве начисление пособия работнику отражают по дебету 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Аналитический учет по субсчету 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования в ведомости  38АПК (Приложение 14).

В ней отражаются остатки задолженности на начало и конец отчетного периода, а также дебетовые и кредитовые обороты.

В конце месяца итоги по ведомости переносятся в журнал-ордер 9-АПК (Приложение 15).

3.3 Учет внутрихозяйственных расчетов

Сельскохозяйственные организации могут иметь в своем составе структурные подразделения: филиалы, отделения, представительства. Как правило, данные подразделения располагаются в другой местности, чем сама сельскохозяйственная организация и имеют отдельные балансы.

Организации в процессе хозяйственной деятельности ведут расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, выплате заработной платы работникам подразделений и по другие расчеты.

Для целей обобщения информации о расчетах со структурными подразделениями используется счет 79 « Внутрихозяйственные расчеты». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления иму­ществом».

На субсчете 79-1 отражается информация о расчетах сельскохозяйственной организации с филиалами, пред­ставительствами, отделениями и структурными подразделени­ями организации, по переданным им оборотным  и внеоборотным активам.

При выделении имущества для передачи структурным подразделениям организация в учете составляет бухгалтерском запись по дебету счета 79/1  и кредиту счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 07 «Оборудование к установке».

Если передаваемое имущество подлежит амортизации, то дебетуются счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредитуется счет 79/1.

В структурном подразделении на сумму получаемого имущества составляются обратные проводки  по дебету счетов 01,07,10,11 и кредиту счета 79/1.

Сумма полученной амортизации отражается по дебету счета 79/1 и кредиту счетов 02, 05.

На субсчете 79/2 отражается информация о прочих расчетах сельскохозяйственных организаций со структурными подразделениями, кроме расчетов, учитываемых на счете 79 субсчет 1, то есть по оборотным и внеоборотным активам.

Например, может учитываться информация о суммах налогов, уплаченных организацией за структурное подразделение  и прочее.

При приобретении товароматериальных ценностей структурными подразделениями, а их оплатой  головной организацией, в бухгалтерском учете головной организации составляется проводка по дебету счета 79/2 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму денежных средств, подлежащих оплате поставщику. В учете структурного подразделения составляется запись по дебету счетов 10,11, 18 и кредиту счета 79/2 на сумму полученных материальных ценностей  и сумму выделенного поставщиками НДС.

     На субсчете 79-3 отражается информация о расчетах, связанных с исполнением до­говоров доверительного управления имуществом. Данный субсчет ис­пользуется для учета расчетов учредителя управления, доверительно­го управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в до­верительное управление, учитываемому на отдельном балансе, а также здесь находят отражение операции, проводимые доверительным управляющим с принятым имуществом.

Доверительное управление имуществом осуществляется на основании договора, заключенного в письменной форме, срок действия договора не может быть более 5 лет.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от имущества учредителя управления, а у доверительного управляющего отражается на отдельном балансе, по данному имуществу ведется отдельный учет.

Расчеты, связанные с доверительным управлением осуществляются с использованием отдельного банковского счета.

При передаче собственности в доверительное управление, права на другую собственность к доверительному управляющему не переходят.

Учредитель управления составляет бухгалтерские проводки на сумму стоимости переданного имущества по дебету счета 79/3 и кредиту  счетов 01,04, 11,58. На сумму амортизации по переданному имуществу составляются проводки по дебету счета 79/3 и кредиту счетов 02,05.

При прекращении договора доверительного управления и возврате имущества  принятого в доверительное управление, доверительный управляющий в бухгалтерском учете  производит следующие записи: по дебету счета 79/3 и кредиту счетов 01,04,11,58 на стоимость возвращенного имущества. На сумму списанной амортизации составляется запись  по дебету счетов 02,05 и кредиту счетов 79/3.

Учредитель управления при возврате из доверительного управления имущества составляет записи на его стоимость: по дебету счетов 01,04,11,58 и кредиту счета 79/3, а также следующие проводки на сумму принятой амортизации: дебет счета 79/3 и кредит счетов 02,05.

Перечисление денежных средств в счет прибыли, причитающейся учредителю управления в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет» 55 «Специальные счета в банке» и прочие счета) и дебету субсчета 79-3. Денежные сред­ства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли, приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79/3.

Перечисление может осуществляться как при окончании действия срока договора доверительного управления, так и за период установленный договором.

В балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются.

Аналитический учет расчетов по субсчетам 79/1 и 79/2 ведется в разрезе структурных подразделений (по каждому филиалу, пред­ставительству, отделению, другому отдельному подразделению).

Аналитический учет расчетов по субсчету 79/3 ведется в разрезе договоров доверительного управления имуществом, по каждому догово­ру и видам расчетов в ведомости № 38-АПК. Синтетический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале – ордере 9 АПК

Хозяйство СПК «Ильюшинский» не имеет в своем составе обособленных структурных подразделений, таким образом, данные виды расчетов не применяются в бухгалтерском учете хозяйства и счет 79 не применяется.

3.4 Автоматизация учета расчетных взаимоотношений

Для автоматизации учетного процесса в сельскохозяйственных организациях применяется такие прикладные программы как «1С: Бухгалтерия», «Нива» и прочие. В данном вопросе я рассмотрю процесс автоматизации расчетных взаимоотношений с подотчетными лицами на примере прикладной программы «1С: Бухгалтерия 7.7»

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется документ «Авансовый отчет» (Документ - Авансовый отчет).

Компьютерный документ, как и его бумажный аналог, имеет две стороны - лицевую и оборотную, которые доступны посредством соответствующих закладок.