Учет расчетов с поставщиками

Министерство образования  и науки РФ

Дальнереченский социально-экономический институт (филиал)

ГОУ ВПО ДВГТУ (ДВПИ им. В.В.Куйбышева)

 

 

Кафедра менеджмента

 

 

Учет расчетов с поставщиками

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент III курса

Е.Ю. Дубина

Проверил: преподаватель 

И.Н. Габбасова

 

 

 

 

Дальнереченск

2010

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………3

1 Расчеты платежными поручениями…………………………………………4

2 Расчеты платежными требованииями……………………………………....8

3 Расчеты по аккредетиву…………………………………………………….10

4 ООО «Гидрострой» - экономический субъект исследования…………....13

4.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Гидрострой»….13

4.2 Анализ основных финансовых показателей деятельности……....16

4.3 Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики..24

5 Метод обеспечения расходов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Гидрострой»…………………………………………………………………….27

5.1 Документальное оформление………………………………………27

5.2 Синтетический и аналитический  учет……………………………...29

5.3 Пути совершенствования расчетов с поставщиками и подрядчиками   на ООО «Гидрострой»………………………………………………………...32

Заключение………………………………………………………………………35

Список использованной литературы…………………………………………37

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Учет расчетов с поставщиками является важным элементом в системе  бухгалтерского учета.

В настоящее время большое  внимание уделяется расчётам с поставщиками. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Четкая организация расчетов с поставщиками необходима для ускорения  оборачиваемости оборотных средств  и своевременного поступления денежных средств.

С переходом экономики  к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая  ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов  хозяйствования. Все это значительно  увеличивает роль анализа их финансового  состояния.

Целью курсовой работы является комплексное исследование организации  расчетов с поставщиками на конкретном предприятии.

Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:

а) изучить теоретические основы организации расчетов с поставщиками;

б) проанализировать организацию бухгалтерского учета в ООО «Гидрострой», в том числе изучить действующую на предприятии учетную политику;

в) дать характеристику организации учета расчетов с поставщиками исследуемого предприятия;

г) наметить пути совершенствования учета расчетов с поставщиками.

1 Расчеты платежными поручениями

 

 

Платежное поручение представляет собой поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы.

Платежными поручениями  могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов/депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц; перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

 Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. Банк может привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента. Банк незамедлительно информирует плательщика по его требованию об исполнении поручения.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы. В платежном поручении предусмотрено  указание следующих реквизитов:

• по плательщику и получателю средств — идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России;
• по кредитным организациям — их наименования и местонахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.

         Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера счетов банка фирмы-плательщика и фирмы-получа­теля, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения. Значение рек­визита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно».

Принимается платежное поручение  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При  отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. В соответствии с законодательством допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки, при этом банком используется платежный ордер. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка, а первый экземпляр ордера также заверяется подписью контролирующего работника банка.

При осуществлении частичной  оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым  произведена оплата, помещается в  документы дня банка, последний  экземпляр служит приложением к  выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней  частичной оплаты по платежному поручению  первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещаются в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Платежные поручения используются для расчетов в порядке плановых платежей. Плановые платежи предполагают осуществление расчетов не по каждой отдельной отгруженной партии или  оказанной услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки  и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и оказания услуг на предстоящий месяц (квартал).

Плановые платежи производятся ежедневно или периодически. Срок укрупненного платежа назначают, как  правило, таким образом, чтобы он приходился на средний рабочий день расчетного периода. Сумму каждого  планового платежа стороны устанавливают  на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности  платежей и объема поставки. На каждый плановый платеж представляют отдельное  поручение, которое следует сдавать  в банк накануне срока платежа.

Расчеты плановыми платежами  — прогрессивная форма перечисления платежей, так как в ее основе — встречное движение денег и  товаров. Это ведет к ускорению  расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям лучше планировать свой платежный оборот.

Плановые платежи как  форма безналичных расчетов применяются  в следующих случаях:

• контрагентов договора не устраивают ни предоплата, ни оплата по факту;
• сделка реализуется в течение длительного периода, и оплата ее осуществляется в течение этого периода, как правило, равными долями в независимости от ритма поставок;
• объем сделки при заключении договора известен приблизительно и может уточняться в ходе ее реализации.

          В договоре между поставщиком и потребителем может предусматриваться использование срочных, досрочных и отсроченных платежных поручений. К срочному платежу относятся авансовый платеж, совершаемый до отгрузки товаров, после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта, а также частичные платежи при крупных сделках.       Досрочный и отсроченный платежи должны фиксироваться в договоре, их применяют только в том случае, когда они не могут ухудшить финансовое положение сторон.

Предпринимательские фирмы  могут осуществлять перевод средств  через предприятия связи без  ограничения суммы:

• на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);
• предприятиям на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет учреждений банков;
• наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств для зачисления на счета в банках.

         Преимущество расчетов платежными поручениями заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В современной хозяйственной практике это основная форма безналичных расчетов.

 

 

2 Расчеты платежными требованиями

 

 

Инкассо -  это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций  на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные  требования в банк плательщика через  органы связи специальной почтой. При взаимной договоренности между  поставщиком и покупателем и  их банками в целях ускорения  расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика  заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются  клиенту за комиссионное вознаграждение.

Платежное   требование   является  расчетным  документом,  содержащим требование кредитора (получателя средств) по  основному договору  к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через  банк.

 Платежные требования  применяются при расчетах  за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Кроме реквизитов в платежном  требовании указываются:

• условие оплаты;

• срок для акцепта;

• дата  отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором  документов  в случае,  если эти  документы были отосланы (вручены) им плательщику;

• наименование  товара (выполненных  работ, оказанных услуг), номер и  дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара  (выполнение работ, оказание услуг),  дата поставки товара (выполнения работ, оказания  услуг),  способ  поставки  товара  и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только с  согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения  регистрируются в специальном журнале  и передаются банком непосредственно  плательщику под расписку для  акцепта.

 Без  акцепта  плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1)   установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами  по основному договору при  условии предоставления  банку,  обслуживающему   плательщика,  права  на  списание  денежных  средств  со  счета плательщика   без  его  распоряжения.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

Положительный акцепт —  форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт —  форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцента. Не заявленные в  обусловленный срок отказы расцениваются  банком как согласие плательщика  на оплату (молчаливый акцепт).

Предварительный акцепт - означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета.