Учет расчетов с поставщиками

 

 

 

 

3 Расчеты по аккредетиву

 

 

Аккредитив – это самая  безопасная форма расчетов между  клиентами. При установлении новых  партнерских отношений между  предприятиями и организациями, часто встает вопрос: Как избежать потери денег или товара, при заключении сделки и расчетов с еще незнакомой фирмой? Как подстраховать свой бизнес от необязательных и нечестных партнеров, особенно, если контракт заключен на значительную сумму? Ответ простой – аккредитивы. Конечно, достаточно сложно изучить  все тонкости работы с аккредитивами  и применять их в расчетах, но зато появляется чувство защищенности. А изучив аккредитивную форму  расчетов однажды, клиенты от нее  отказываются редко. Расчет аккредитивами  идет как - бы под контролем банков и исключает невыполнения условий  по заключенным контрактам, как поставщика продукции, так и покупателя.

Аккредитив, это поручение  банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Расчет по одному аккредитиву осуществляется только с одним получателем средств.

При расчетах аккредитивами, очень важно правильно выбрать  вид аккредитива. Открытие аккредитива  осуществляется банками по поручению  плательщика, следовательно, и вид  аккредитива, как правило, предлагает в проекте договора плательщик.

Банками могут открываться  следующие виды аккредитива:

• покрытый (депонированный) аккредитив и непокрытый (гарантированный) аккредитив;
• отзывный аккредитив и безотзывный аккредитив. Безотзывной аккредитив может быть подтвержденным аккредитивом.

Покрытый аккредитив (депонированный) – это когда при открытии аккредитива  банк – эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив (гарантированный) – это когда при открытии аккредитива  банк – эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета  в пределах суммы аккредитива. Порядок  списания денежных средств с корреспондентского счета банка – эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив –  это аккредитив, который может  быть отменен только с согласия получателя средств. Безотзывный подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе  банка – эмитента, исполняющий  банк может подтвердить безотзывный  аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен  без согласия исполняющего банка. Порядок  подтверждения по безотзывному подтвержденному  аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Получатель средств по аккредитиву, может отказаться от использования  аккредитива до истечения срока  его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями  аккредитива. Кроме того, условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Порядок расчета аккредитивами  устанавливается в основном договоре, где обязательно отражаются следующие  условия:

• наименование банка – эмитента,
• наименование банка, обслуживающего получателя средств,
• наименование получателя средств,
• сумма аккредитива,
• вид аккредитива,
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива,
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком,
• срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условия оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут  быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Например, допускаются частичные платежи  по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств.

И самое главное, что за нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки  несут ответственность в соответствии с законодательством. Учитывая это, становится понятно, что банку-исполнителю  не выгодно принимать недооформленные  документы, подтверждающие поставку товара, выполнения работы или оказания услуги.

 

 

 

 

 

4 ООО «Гидрострой» - экономический субъект исследования

 

4.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Гидрострой»

 

 

Предприятие ООО «Гидрострой», согласно действующему законодательству признается обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании устава и законодательства РФ.

Место нахождения (почтовый адрес) организации: 690034, Приморский край, г. Владивосток, ул. Фадеева 47а.

Основными целями деятельности общества являются: удовлетворение потребностей граждан, предприятий, учреждений и  организаций в услугах, работах  и товарах, реализация социальных и  экономических интересов членов трудового коллектива и получение  прибыли.

Основной вид деятельности:

• Строительство;
• Строительно-монтажные работы.

Кроме того, предприятие  вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие его специализации  и не противоречащие законодательству РФ.

Для достижения поставленных задач и целей Организация  осуществляет все незапрещённые  законодательством гражданско-правовые сделки, производит операции с имуществом и ценными бумагами.

Численность работников на данный момент составляет более 150 человек.

Структуру предприятия можно  проследить, используя рис. 1.1.

 

 

Директор

 

Транспортный отдел-главный механик

Финансовый отдел-главный  бухгалтер

Главный инженер

 

Бухгалтер по учету основных средств  и материалов

Водители

Слесари

Прорабы

 

Мастера строительных участков

Бухгалтер по учету труда  и заработной платы

 

 

 

Техотдел

 

 

Строители

 

Рис. 1.1. Структура предприятия

 

Главный бухгалтер подчиняется  директору.

Главный инженер подчиняется  директору и руководствуется  в своей работе должностной инструкцией  и нормативной документацией  в строительстве.

Главному инженеру подчиняются: прорабы и начальники участков, строители  и обслуживающий персонал предприятия. Численность производственно-технического отдела 15 человек.

Транспортный отдел курирует главный механик.

Предприятие имеет в собственности 25 единиц спецтехники для выполнения различных строительно-монтажных  работ: экскаваторы, бульдозеры, камазы-самосвалы, бортовые самосвалы, грейдеры, автокраны, катки погрузчики и прочую технику.

Главному механику подчиняются: водители, слесари и технический  персонал, обслуживающий технику.

Предприятие имеет собственные  складские помещения, оборудованные  для хранения строительных материалов и запчастей для техники, площадью около 800 метров квадратных.

ООО «Гидрострой» оказывает благотворительную помощь детским садам и школам г. Владивостока и благотворительным организациям.

В 2007 году предприятие разработало  инвестиционный план развития предприятия  по жилищному строительству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Анализ основных финансовых показателей деятельности

 

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать собственную деятельность. Оно подразумевает достаточное  количество финансовых ресурсов, необходимых  для того, что бы обеспечить функционирование организации, чтобы наиболее эффективно их использовать. Также это включает в себя различное сотрудничество с другими физическими и юридическими лицами, для которых важна финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия.

Одним из первых, что необходимо сделать для определения финансовой устойчивости предприятия – это  провести сравнительный аналитический  баланс предприятия, который представлен  в таблице 1.2.

Таблица 1.2.Сравнительный аналитический баланс

Наименование	Абсолютные величины тыс. руб.			Относительные величины, %
	2008 г.	2009 г.	Изменения(+;-)	2008г.	2009г.	Изменения(+;-)	в % к изменению итога баланса	в % к изменению итога баланса
1. Внеоборотные активы 1.2 Основные средства	5433,0	8267,0	+2834,0	25,5	19,3	-6,2	+52,2	+13,2
1.3 Незавершенное строительство	140,0	23731,0	+23591,0	0,6	55,4	+54,8	+16850,7	+109,7
ИТОГО по разделу 1	5573,0	31998,0	+26425,0	26,1	74,7	+48,6	+474,2	+122,9
2. Оборотные активы 2.1. Запасы в т. ч.	2472,0	3165,0	+693,0	11,6	7,4	-4,2	+28,0	+3,2
Сырье, материалы и др. аналогические ценности	2208,0	1634,0	-574,0	10,4	3,8	-6,6	-26,0	-2,7
Готовая продукция и товары для перепродажи	263,0 1495	1495,0	+1232,0	1,2	3,5	+2,3	+468,4	+5,7
Расходы будущих периодов	1,0	36,0	+35,0	0,0	0,1	+0,1	+3500	+0,2
2.2. НДС по приобретенным  ценностям	1084,0	3402,0	+2318,0	5,1	7,9	+2,8	+213,8	+10,8
2.3. Дебиторская задолженность  (платежи до 12 месяцев)	10605	4114,0	-6491,0	49,7	9,6	-40,1	-61,2	-30,2
2.4 Денежные средства	1596,0	157,0	-1439,0	7,5	0,4	-7,1	-90,2	-6,7
ИТОГО по разделу 2	15757	10838,0	-4919,0	73,9	25,3	-48,6	-31,3	-22,9
3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал	10,0	10,0
3.2 Нераспределенная прибыль	3327,0	9895,0	+6568,0	15,6	23,1	+7,5	+197,4	+30,5
ИТОГО по разделу 3	3337,0	9905,0	+6568,0	15,6	23,1	+7,5	+196,8	+30,5
5. Краткосрочные обязательства 5.1 Займы кредиты	1875,0	8401,0	+6526,0	8,8	19,6	+10,8	+348,1	+30,3
5.2. Кредиторская задолженность  в т.ч.	16118	24530,0	+8412,0	75,6	57,3	-18,3	+52,2	+39,1
Поставщики и подрядчики	14071	20795,0	+6724,0	66,0	48,5	-17,5	+47,8	+31,3
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	45,0	222,0	+177,0	0,2	0,5	+0,3	+393,3	+0,8
Задолженность по налогам  и сборам	1564,0	2167,0	+603,0	7,3	5,1	-2,2	+38,6	+2,8
Прочие кредиторы	438,0	1346,0	+908,0	2,1	3,1	+1,0	+207,3	+4,2
ИТОГО по разделу 5	17993	32931,0	+14938,0	84,4	76,9	-7,5	+83,0	+69,5
Баланс	21330	42836,0	21506,0	100	100	0	101	100

 

Как видно из данных, представленных в таблице 1.2., в общей своей совокупности активы организации возросли на 21506 тыс. р., но при этом произошло значительное увеличение объема внеоборотных активов – на 26425 тыс. р., или на 122,9%, и сокращение оборотных активов на 4919 тыс. р., или на 22,9%. Можно сделать вывод, что за отчетный период во внеоборотные средства было вложено средств в шесть раз больше, чем за предыдущий. Это стало возможным за счет перераспределения средств из оборотных во внеоборотные. Также из-за увеличения незавершенного строительства на 23591 тыс. р., и основных средств на 2834 тыс. р., а денежные средства наоборот уменьшились на 1439 тыс. р.

В целом необходимо сказать, что структура совокупных активов  характеризуется значительным превышением  доли внеоборных активов в их составе, составляющих почти 75%, к тому же их доля в течение года увеличилась на 48,6%.

Что касается пассивной части  баланса, то в ней преобладают  краткосрочные обязательства, причем их доля в общем объеме составляет 77%, но она в течение года приобрела  тенденцию к снижению, которое  составило 7,5%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Нужно обратить внимание, что  увеличение задолженности произошло  по всем направлениям кредиторских расчетов. Так, доля кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам составляет 48,5%, что можно объяснить увеличением  готовой продукции и незавершенного строительства в составе активов  организации. Поскольку статья незавершенное  производство не участвует в производственном обороте, значит, в определенных условиях увеличение ее доли может негативно  влиять на результативность финансово-хозяйственной  деятельности.

Увеличение нераспределенной прибыли на 6568 тыс. р. может свидетельствовать  о перспективе пополнения оборотных  средств и снижения уровня краткосрочной  кредиторской задолженности в будущем. Что в дальнейшем может способствовать увеличению финансовой устойчивости организации.

Зато, судя по тому, что происходит увеличение удельного веса производственных запасов можно сделать вывод  о наращивании производственного  потенциала организации, но в тоже время  о нерациональности существующей в организации хозяйственной стратегии, поскольку большая часть активов сосредоточена в запасах, чья ликвидность может оказаться не высокой.

Ликвидность баланса –  это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств.