за  брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в  суммах, признанных плательщиками или  присужденных судом, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство;

    к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

    а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции  со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

    Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. Суммы, которые, как  выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и  отдельным претензиям.

    На  субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам" учитываются  расчеты по причитающимся организации  дивидендам и другим доходам, в том  числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

    Подлежащие  получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в  счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные  счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    На  субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с  работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в  установленный срок (из-за неявки получателей).

    Депонированные  суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" и кредиту  счетов учета денежных средств.

    Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

    Таблица 1

    Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 
корреспондирует со счетами: 

2. Организация учета  расчетов с дебиторами  и кредиторами

2.1 Экономическая характеристика деятельности ООО «Оникс»

 

    Общество  с ограниченной ответственностью «Оникс» зарегистрировано постановлением Главы администрации южного округа г. Самары 08.12.2004 г. Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью.

    Общество  имеет фирменное название ООО «Оникс».

    Адрес предприятия: 443093, г. Самара, ул. Люсиновская, д. 39, строение 5, офис 523.

    Общество  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, обособленное имущество, имеет счета в банке  для хранения денежных средств и  кассовых операций.

    Общество  вправе от своего имени заключать  договора, приобретать имущество, имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Оно имеет печать, штамп и бланки со своим полным наименованием.

    Основными видами деятельности ООО «Оникс» являются: торгово-закупочная и посредническая деятельность, а также оптовая и розничная торговля строительно-отделочными товарами. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

    По  данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, Приложения к бухгалтерскому балансу, рассмотрим основные показатели хозяйственной  деятельности ООО «Оникс».

    Таблица 2

    Основные  показатели деятельности ООО «Оникс» за 2009–2010 гг.

 

     По  данным табл. 2 мы видим, что на предприятии  сложилась тенденция увеличения выручки товарной продукции. В свою очередь себестоимость товарной продукции за счет эффективной работы отдела сбыта имеет тенденцию снижения, что повлияло на увеличение прибыли от продаж. За счет увеличения прибыли от продажи товаров увеличилась рентабельность продаж, что характеризует ООО «Оникс» как эффективное и прибыльное предприятие. Отрицательным моментом в деятельности предприятия можно выделить снижение эффективности использование трудовых ресурсов, т. к. по сравнению с предыдущим годом показатель производительности труда снизился на 23,8 тыс. руб., темп снижения составляет 7,1%, т.е. снизилась продажа товаров одним среднесписочным работником. За счет увеличения средней стоимости основных производственных фондов снизился показатель фондоотдачи, но т. к. исследуемое предприятие не производственное, негативной тенденцией данный фактор не является.

     Современные условия хозяйствования обуславливают  необходимость наличия на предприятиях достаточного уровня платежеспособности и ликвидности для своевременного выполнении финансовых обязательств и соблюдения расчетной дисциплины. От достаточности уровня платежеспособности и ликвидности зависит финансовое состояние предприятия и перспективы его развития. В табл. 3 и 4, рассмотрим показатели финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Оникс» и сделаем выводы.

     Таблица 3

       Оценка показателей финансовой  устойчивости ООО «Оникс» за 2009–2010 гг.

 

     По  данным табл. 3 можно сделать следующие  выводы. Финансовая устойчивость исследуемого предприятия и в 2009 г. и в 2010 г. находится на достаточно низком уровне, даже можно сказать в кризисной ситуации и зависит от заемных источников, т. к. значения полученных коэффициентов не попадают под нормативные значения, и, кроме того, имеют отрицательные значения.

     Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала, авансированного для осуществления уставной деятельности, в общей сумме всех средств предприятия. Поэтому увеличение доли собственного капитала, увеличивает шансы предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами в условиях рыночной экономики. Увеличение коэффициента автономии на 0,06 свидетельствует об увеличении финансовой независимости, увеличивает гарантии погашения предприятием своих обязательств и увеличивает возможности для привлечения средств со стороны.

     Коэффициент автономии дополняется коэффициентом  соотношения заемного и собственного капитала, который показывает сколько заемного капитала привлечено на 1 руб. собственного капитала, вложенного в активы. В нашем случае полученное соотношение в 2010 г., как и в 2009 г. значительно превышает нормальное.

     Важной  характеристикой устойчивости финансового  состояния является коэффициент маневренности, который показывает, какая доля собственного капитала предприятия находится в мобильной форме, позволяющей свободно им маневрировать. В нашем случае данный коэффициент показывает, что значительная часть собственного капитала предприятия сосредоточена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, а, следовательно, не могут быть в течение краткого времени преобразованы в денежную наличность.

2.2 Учет расчетов  с дебиторами

 

     Отгрузка  товаров ООО «Оникс» осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов-фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов-фактур, а по мере оплаты данные из счетов-фактур заносятся в книгу продаж.

     Отгрузка (отпуск) товаров покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки или непосредственно  в процессе свободной продажи.

     В ООО «Оникс» основными являются следующие постоянные покупатели: ООО «ММус», ООО «Стройторг», ООО «Теплостройремонт», ЗАО «КВЕ», ООО «Уютный дом», и др.