Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

     По  кредиту счетов № 60312, 60314 списываются:

     суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений;

     суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

     Счет  № 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам"

     Предназначен для учета сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

     По  дебету счета отражаются суммы, перечисленные  кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.

     По  кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств - в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет ведется в разрезе отдельных  гарантий и поручительств.

     Счет  № 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам"

     Предназначен для учета расчетов с акционерами, участниками кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный.

     По  кредиту счета отражаются суммы  причитающихся дивидендов в корреспонденции  со счетом по учету выплат из прибыли  после налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года.

     По  дебету счета отражаются суммы: налогов, подлежащих удержанию у источника  выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и  сборам; выплаченных дивидендов в  корреспонденции со счетами по учету  кассы, банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, - со счетами по учету вкладов (депозитов).

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому акционеру, участнику.

     Счета № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

     Предназначен для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете № 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет № 60322 - пассивный, счет № 60323 - активный.

     По  кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

     По  дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

     В аналогичном порядке обратными  проводками отражаются операции по счету № 60323.

     В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Практическое  задание 

     Задание: На основании данных баланса на 10 октября 2010 г. и нижеприведенных банковских операции за 11 октября 2010 г. необходимо выполнить следующее:

1. открыть лицевые счета на начало дня;
2. составить журнал регистрации банковских операций и указать корреспонденцию счетов;
3. составить оборотную ведомость за 11 октября 2010 г.;
4. заполнить ежедневный баланс на 11 октября 2010 г. по форме таблицы №1.

     Исходные  данные:

     Акционерный коммерческий банк «Промстройбанк»  имеет уставный капитал, сформированный за счет акций, принадлежащих государственным и негосударственным предприятиям и организациям. Он осуществляет операции с межбанковскими кредитами и депозитами, выдает кредиты клиентам банка и прочим юридическим и физическим лицам, осуществляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов и операций по вкладам. АКБ «Промстройбанк» является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Банк осуществляет инвестиционные операции с ценными бумагами и по их купле-продаже. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 1

     Баланс  на 10 октября 2010 г.

     Решение:

     Лицевой счет 20202

Дебет                                                                                                                   Кредит

 

     Лицевой счет 30102

Дебет                                                                                                                   Кредит

 

     Лицевой счет 60401

Дебет                                                                                                                   Кредит

 

     Лицевой счет 61008

Дебет                                                                                                                   Кредит

 

     Лицевой счет 70606

Дебет                                                                                                                   Кредит