Учет расчетов с учредителями,с разными дебиторами и кредиторами

·  повышение эффективности  управления дебиторской задолженностью с использованием контроля за ней, пересмотр  условий и сроков расчетов по отношению  к неплательщикам, а также применение договоров уступки-требования, продажа  долгов третьим лицам и т.д.

     Практическое применение данных мер позволит снизить уровень дебиторской задолженности, что окажет положительное воздействие на финансовое состояние предприятия.

     Между дебиторской и кредиторской задолженностями должно существовать определенное равновесие, так как при превышении дебиторской задолженности над кредиторской отвлекаются средства из оборота, а в противном случае привлекаются средства своих партнеров с целью получения прибыли.

      Необходимость наиболее эффективного использования активов, собственного капитала, постоянного вовлечения в оборот дополнительных денежных ресурсов требует совершенствования и развития новых форм взаимоотношений субъектов хозяйствования.

     Дебиторская задолженность является одной из важнейших составных частей оборотных активов. Возникает она в результате продажи товаров и услуг, оплата которых осуществляется по истечении определенного времени. Объем дебиторской задолженности и её структура в существенной степени зависят от объема реализации продукции, применяемых форм расчетов, кредитной политики предприятия и организации взимания задолженности за проданные товары и услуги.

     Дебиторская задолженность включает разные виды средств в расчетах, которые являются собственностью предприятия и только на определенное время (до погашения) отвлечены из денежного оборота.

     Главной целью управления дебиторской задолженностью оптимизацию её величины и ускорение цикла оборота этих средств для улучшения платежеспособности предприятия. Достижение данной цели предполагает:

1.  выбор рациональной  стратегии предоставления коммерческих  кредитов;

2. обоснование экономической целесообразности используемых форм расчетов за реализованную продукцию с учетом предполагаемых затрат, связанных с финансированием задолженности и получением прибыли;

3.  постоянный контроль  и действенные меры по взиманию  платежей.

     Одной из главных проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами является присутствие риска, связанного с возможной неплатежеспособностью покупателя.

     Кредитоспособность предприятия определяется на основе баланса активов и пассивов, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и других данных бухгалтерского учета и отчетности.

     При определении кредитоспособности оцениваются:

1.  финансовые результаты  предприятия за ряд лет (прибыль,  убытки, рентабельность, ликвидность);

2.  структура имущества  и капитала;

3.  степень задолженности  и показатели финансовой независимости;

4.  эффективность использования  всех элементов производства.

     Кроме перечисленных позиций, учитываются перспективы развития предприятия-покупателя и возможности совершенствования важнейших финансовых показателей. Оценивая кредитоспособность акционерных обществ следует обращать внимание не только на достигнутую прибыль, но и ее использование на выплату дивидендов и развитие, а также модернизацию производственного потенциала.

     В современном мире широкое распространение находит практика продажи просроченной дебиторской задолженности, которая позволяет отказаться от трудоемкого и дорогого взимания соответствующего долга. В этих случаях риск получения задолженности принимает на себя тот, кто приобрел ее и сразу погасил соответствующую сумму. Во всех случаях она бывает ниже купленного долга. Это дает возможность кредитодателю снизить уровень задолженности, улучшить свою ликвидность и финансовое состояние.

     По общему признанию руководителей и специалистов белорусских фирм, проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части оценки задолженности.

     Одним из важнейших вопросов учетной практики является правильная классификация дебиторской задолженности. Так, в балансе организаций Республики Беларусь эта задолженность отображается по двум группам:

1.  платежи по ней  ожидаются более чем через  12 месяцев после отчётной даты;

2.  платежи ожидаются  в течение 12 месяцев после отчётной  даты.

     Основанием для списания дебиторской задолженности в Республике Беларусь является акт государственного органа или ликвидация организации-должника.

     Согласно ст.197 Гражданского кодекса РБ, общий срок исковой давности устанавливается в 3 года. Но не всегда по истечении указанного срока должна списываться дебиторская и кредиторская задолженность по сделкам, совершаемым резидентами Республики Беларусь, так как на основании п.1 ст.198 Гражданского Кодекса РБ для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

     В практике финансовой деятельности субъектов хозяйствования нередки случаи, когда организация не исполняет взятые на себя обязательства по отношению к другому лицу, вследствие чего становится должником, то есть имеет кредиторскую задолженность.

     Ненадлежащее исполнение обязательств может быть вызвано различными причинами. Например, у организации отсутствуют свободные денежные средства, для того чтобы расплатиться с поставщиками за приобретенные товары (работы, услуги). Или торговая компания не смогла отгрузить товар покупателю, перечислившему аванс. Кредиторская задолженность будет числиться в учете либо до даты ее погашения организацией (взыскания контрагентом), либо до даты ее списания с учета.

     На основании ранее сказанного можно сделать вывод, что правильное управление дебиторской и кредиторской задолженностями, их оценка, отражение в бухгалтерском учете, а также списание являются значимыми звеньями в системе учета любого предприятия.

1.2 Теоретические и методологические аспекты учета расчетов с учредителями

     Уставный капитал юридического лица формируется его учредителями. При этом учредителями могут выступать как юридические лица, так и граждане (физические лица). Необходимо учитывать, что в отношении учредителей установлены определённые требования, ограничения и запреты. Для обществ с ограниченной ответственностью (далее Общество, ООО) государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать его участниками, если иное не установлено законом. Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником. Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

     Согласно закону Республики Беларусь от 09.12.1992 г. № 2020-ХII «об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственность и обществах с дополнительной ответственностью»:

     Права участников общества:

- участвовать в управлении  делами общества в порядке,  установленном настоящим законом  и учредительными документами  общества;

- получать информацию  о деятельности общества и  знакомиться с его бухгалтерскими  книгами и иной документацией  в установленном его учредительными  документами порядке;

-  принимать участие  в распределении прибыли;

- продать или иным образом  уступить свою долю в уставном  капитале общества либо ее  часть одному или нескольким  участникам данного общества  в порядке, предусмотренном настоящим  законом и уставом общества;

- в любое время выйти  из общества независимо от  согласия других его участников;

- получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

     Обязанности участников общества:

- вносить вклады в порядке,  в размерах, в составе и в  сроки, которые предусмотрены  настоящим законом и учредительными  документами общества;

- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.

Помимо обязанностей, предусмотренных  настоящим законом, устав общества может предусматривать иные обязанности (дополнительные обязанности) участника (участников) общества. Указанные обязанности  могут быть предусмотрены уставом  общества при его учреждении или  возложены на всех участников общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками  общества единогласно.

     Порядок учреждения общества:

- учредители общества  заключают учредительный договор  и утверждают устав общества. Учредительный договор и устав  общества являются учредительными  документами общества. Если общество  учреждается одним лицом, учредительным  документом общества является  устав, утвержденный этим лицом.  В случае увеличения числа  участников общества до двух  и более между ними должен  быть заключен учредительный  договор. Учредители общества  избирают (назначают) исполнительные  органы общества, а также в  случае внесения в уставный  капитал общества неденежных  вкладов утверждают их денежную  оценку. Решение об утверждении  устава общества, а также решение  об утверждении денежной оценки  вносимых учредителями общества  вкладов принимается учредителями  единогласно. Иные решения принимаются  учредителями общества в порядке,  предусмотренном настоящим законом  и учредительными документами  общества.

     Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с учреждением общества и возникшим до его государственной регистрации. Общество несет ответственность по обязательствам учредителей общества, связанным с его учреждением, только в случае последующего одобрения их действий общим собранием участников общества.

     Общество подлежит государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.

     Учредительные документы общества;

     1. Учредительный договор

В нем учредители общества обязуются создать общество и  определяют порядок совместной деятельности по его созданию. Учредительным договором  определяются также состав учредителей (участников) общества, размер уставного  капитала общества и размер доли каждого  из учредителей (участников) общества, размер и состав вкладов, порядок  и сроки их внесения в уставный капитал общества при его учреждении, ответственность учредителей (участников) общества за нарушение обязанности  по внесению вкладов, условия и порядок  распределения между учредителями (участниками) общества прибыли, состав органов общества и порядок выхода участников общества из общества.

     2. Устав общества должен содержать:

·   полное и сокращенное  фирменное наименование общества;

·   сведения о месте  нахождения общества;

· сведения о составе и  компетенции органов общества, в  том числе о вопросах, составляющих исключительную компетенцию общего собрания участников общества, о порядке  принятия органами общества решений, в  том числе о вопросах, решения  по которым принимаются единогласно  или квалифицированным большинством голосов;

· сведения о размере уставного  капитала общества;

· сведения о размере и  номинальной стоимости доли каждого  участника общества;

·  права и обязанности  участников общества;

· ведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества;

· сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к другому лицу;

· сведения о порядке хранения документов общества и о порядке  предоставления обществом информации участникам общества и другим лицам;

· иные сведения, предусмотренные  настоящим законом.

     По требованию участника общества, аудитора или любого заинтересованного лица общество обязано в разумные сроки предоставить им возможность ознакомиться с учредительными документами общества, в том числе с изменениями. Общество обязано по требованию участника общества предоставить ему копии действующих учредительного договора и устава общества. Плата, взимаемая обществом за предоставление копий, не может превышать затраты на их изготовление.

     Изменения в учредительные документы общества вносятся по решению общего собрания участников общества. Изменения, внесенные в учредительные документы общества, подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном настоящего закона для регистрации общества. Изменения, внесенные в учредительные документы общества, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных настоящим законом, с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию.