Учет расчетов с учредителями,с разными дебиторами и кредиторами

     Роль и значение документов велико. Они служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хозяйственных операций.

На ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат» в рабочем плане счетов к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным  листам»;

76-2 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным  суммам»;

76-6 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами»;

76-7 «Расчеты с квартиросъемщиками»;

76-8 «Расчеты с потребителями  электроэнергии»;

76-10 «Расчеты по лизинговым  обязательствам и платежам»;

76-11 «Расчеты по долгосрочной  аренде машин и оборудования».

     Однако по субсчетам 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76-5 «Расчеты по депонированным суммам», 76-10 «Расчеты по лизинговым обязательствам и платежам», 76-11 «Расчеты по долгосрочной аренде машин и оборудования» расчеты не проводятся.

 

 

     3.1 Учет  расчетов с организациями и  лицами по исполнительным листам

Исполнительными документами  являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений  судов; исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных  органов и должностных лиц  в части имущественных взысканий  по делам об административных правонарушениях  и др.

     На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов.

     Исполнительный лист — вид исполнительного документа. Выдается на основании решений, приговоров и иных судебных актов, подлежащих исполнению. В исполнительном листе приводится резолютивная часть решения, указывается наименование суда и дело, по которому выдан лист, даты вынесения решения и вступления в законную силу, дата выдачи самого листа.

     По каждому решению обычно выдается один исполнительный лист. Если исполнение производится в различных местах, суд может выдать несколько исполнительных листов. Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд.

     В исполнительном листе указаны фамилия, имя и отчество правонарушителя, сумма штрафа, совершенное правонарушение и т.д. К исполнительному документу прикладывается Постановление судебных органов.

     Аналитический учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам в ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат» ведется в разрезе плательщиков и получателей.

Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  ведется в журнале-ордере по счету 76-1 «Расчеты по исполнительными листам»  В данном журнале указаны фамилии  и инициалы плательщиков, виды удержаний, а также сальдо на начало месяца, обороты и сальдо на конец месяца.

     3.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

     Организация в своей деятельности может осуществлять как имущественное страхование своей деятельности, страхование отдельных сделок, так и страхование жизни своих работников.

     На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

     Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов. Оно может осуществляться в формах обязательного и добровольного страхования. Страхование является обязательным, если это предусмотрено законодательством Республики Беларусь, в остальных случаях – добровольным. Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и другие объекты.

     Для осуществления расчетов по страхованию между ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат»и страховой организацией был заключен договор страхования в котором оговариваются условия страхования. Договор страхования – это соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю в пределах определенной договором страховой суммы, а страхователь обязан уплачивать обусловленные договором страховые взносы в установленные сроки. Размер страховых взносов по добровольным видам страхования определяется соглашением сторон, а по обязательным – законодательством.

     Каждое полугодие ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат» обязано предоставлять в РУСП «Белгосстрах» отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в котором в первом разделе указывается численность застрахованных и численность потерпевших при несчастных случаях на производстве, а во втором разделе указываются средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

     Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

     Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     В дебет субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и других.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

     3.3 Учет расчетов по претензиям

     На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных  интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении  последним условий контракта.

     По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

-  за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), в корреспонденции с кредитом счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

   Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям».

   3.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

На субсчете 76-6 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» учитываются расчеты с:

·  учебными заведениями  и центрами повышения квалификации;

·  учреждениями здравоохранения;

·  страховыми организациями  по страхованию гражданской ответственности  владельцев автотранспортных средств, по добровольному страхованию водителя и пассажиров;

·  почтовыми организациями;

·  СПК по различным  услугам;

·  судами;

·  банками по инкассированию денежной выручки и т.д.

     Расчеты с учебными заведениями у предприятия могут возникнуть в результате необходимости подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников предприятия. Прежде всего, между предприятием и учебным заведением заключается договор , в котором указываются предмет договора, порядок расчета, ответственность сторон, дополнительные условия, адреса и банковские реквизиты сторон.

Оплата данных услуг производится на основании счета-фактуры либо в соответствии с актом сдачи-приемки выполненных услуг .На всех документах ставятся подписи ответственных лиц и оттиски печатей.

Расчеты с учреждениями здравоохранения  возникают в результате, например, предрейсовых осмотров водителей, медосмотров работников и т.п.

Платежи по страхованию автотранспортных средств, водителей и пассажиров так же, как и предыдущие платежи, оплачиваются на основании счетов-фактур .

Расчеты с почтовыми организациями  возникают в результате отправления  организацией различных посылок  и других почтовых услуг.

Данные платежи учитываются  согласно авансовому отчету и кассовому  чеку. В авансовом отчете указывается  фамилия и инициалы подотчетного лица, должность, цели, на которые ему  выданы денежные средства, а также  суммы израсходованных денег.

     Расчеты между предприятием и банком возникают не только по кредитам, но и по инкассированию денежной выручки. После оказания такой услуги банк предоставляет предприятию акт выполненных работ, в котором указывается наименование предприятия, наименование банка, а также сумма проинкассированной выручка. Данный акт подписывается уполномоченными лицами и заверяется оттисками печатей.

     Аналитический учет по счету 76-6 ведется по каждому дебитору и кредитору.

    Сальдо на начало и конец месяца, а также обороты по дебету и по кредиту отражаются в ведомости операций по счету 76-6.

    3.5 Учет расчетов с потребителями электроэнергии

     На субсчете 76-8 «Расчеты с потребителями электроэнергии» учитывается информация о платежах за потребляемую гражданами электроэнергию.

     ОАО «Оршанский мясоконсервный комбинат» имеет свою подстанцию, к которой подключены частные дома города Барань. В связи с этим собственники данных домов обязуются выплачивать предприятию денежные средства в соответствии с потребленным количеством электроэнергии.

Полученные предприятием денежные средства отражаются в реестре  принятых платежей, в котором указывается  дата платежа, ФИО и адрес плательщика, а также суммы платежей и показания  счетчиков.

Аналитический учет ведется  по каждому потребителю электроэнергии.

Синтетический учет по счету 76-8 ведется в журнале-ордере №8 .

     3.6 Учет расчетов с учредителями

    Расчеты с учредителями по причитающимся дивидендам и доходам ведутся на счете 75 "Расчеты с учредителями" На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т.п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд"; 2 "Расчеты по выплате доходов".

При создании организации  на установленную сумму вкладов  учредителей в уставный капитал  в бухгалтерии делают запись:

Дебет 75/ 1 Кредит 80 "Уставной фонд"

Фактически вложенные  вклады учредителей отражают так: