Учет расчетов торгового предприятия с контрагентами

ustify">      1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

      Полнота банковских выписок устанавливается  по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток  средств на конец периода в  предыдущей выписке банка по счету  должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.

      2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

      Каждая  сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные  поручения, платежные требования –  поручения, мемориальные ордера, квитанции  на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой – либо документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица.

      При отсутствии оправдательных первичных  документов аудитору также следует  произвести выверку информации в  учреждении банка.

      Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве  с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

      3. На документах отсутствует штамп  банка о принятии документов  для обработки.

      На  первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и  подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.

      4. Затраты, производимые в безналичном  порядке, списываются непосредственно  на счета затрат, минуя счета  расчетов.

      В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале – ордере и ведомости № 2 по счету 51. Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения, минуя счета расчетов.

      В соответствии с ПБУ 1/98 организации  должны соблюдать принцип временной  определенности фактов хозяйственной  деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками[21. С.118].

      Кроме того, начисление задолженности перед  поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Практическое задание.

      Задание: Определить задолженность перед персоналом торговой организации на конец месяца и дать соответствующие бухгалтерские проводки, если на начало месяца задолженность по заработной плате составляла 5 700 рублей, при этом в течение месяца:

-начислена  заработная плата работникам  торговли - 80 000 рублей;

-произведены  отчисления на социальное страхование  - ? рублей;

-начислено  пособие по временной нетрудоспособности  работника -

8 500 рублей;

-удержано из заработной платы:

б) подоходный налог - ? рублей;

в) по исполнительным листам - 2 000;

г) в  качестве возмещения за выявленную недостачу  материальных

ценностей - 5 000 рублей;

-выплачена  заработная плата из кассы  организации- 60 000 рублей; - остаток заработной платы депонирован - ? рублей. 

Решение: 

 
 
 
 

Вывод: Задолженность перед персоналом торговой организации на конец месяца составила 15695 (Пятнадцать тысяч шестьсот девяносто пять) рублей. 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Федеральный закон РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
3. Аудит. Под ред. Подольского В.И. М.: Экономистъ, 2005. - 494 с.
4. Бухгалтерский учет в торговле. Под ред. Баканова М.И. М: Финансы и статистика, 2004. - 574 с.