Учет реализации продукции (работ,услуг)

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2013 в 13:16, курсовая работа

Описание

Цель выбранной темы - более глубокое изучение операций по выпуску и оприходованию готовой продукции, ее отгрузке и реализации покупателям, а также методике отражения в учете этих операций. В качестве задачи постараюсь определить один из наиболее эффективных методов определения покупной цены для предприятия, изучить операции по выпуску и оприходованию готовой продукции, её отгрузки и реализации; операции по расчёту с покупателями и заказчиками; методики отражения этих операций в учёте, провести анализ деятельности предприятия и предложение дальнейших путей развития.

Содержание

Введение ……………………………………………………………………...…..4

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ГЛАВА 1 . Готовая продукция как элемент материальных запасов……………………………………………………………………………6
1.1. Понятие и оценка готовой продукции…………..…………………….…….6
1.2. Инвентаризация готовой продукции………………………………….…...11
ГЛАВА 2 . Учет выпуска готовой продукции и ее продажи …...…12
2.1. Краткая характеристика предприятия….………………………………….12
2.2. Синтетический учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах...13
2.3 Синтетический и аналитический учет отгрузки и реализации готовой продукции……...…………………………………………………………………21
РАССЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Исходные данные………………………………………………………....27
Журнал регистрации хозяйственных операций……………..…………..30
Оборотно-сальдовая ведомость…………………………………………..38
Расчет фактической себестоимости готовой продукции…………….….42
Расчет финансового результата…………………………………………..42
Приложение 1…………………………………………………….………..43
Приложение 2…………………………………………………………...…44

Главная книга………………………………………………………………47

Кассовая книга………………………………………………………….….51

Бухгалтерский баланс…………………………………………………….52

Отчет о прибылях и убытках……………………………………………..54

Ведомость начисления амортизации…………………………………….55
Авансовый отчет………………………………………………………….56

Список использованной литературы.………………………..…….…………...57

Скачать (493.73 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

bukh_uchet_3_variant.doc

— 805.00 Кб (Скачать документ)

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора, или подтверждение иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в уплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги.

С суммы выручки организации исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров).

Согласно 21 главе «НДС» Налогового кодекса РФ предусмотрено применение метода начисления.

Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этой проводкой отражается задолженность организации перед бюджетом по НДС, которая потом погашается перечислением денежных средств бюджету (дебет счета 68, кредит счетов денежных средств).

Поступившие платежи за проданную продукцию отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Особенности бухгалтерских записей при продаже продукции представлены в таблице 1.

№ п/п	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
1	Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС)	62	90.1
2	Списывается производственная себестоимость отгруженной продукции	90.2	43
3	Списываются расходы по продаже	90.2	44
4	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	90.3	68
5	Поступили платежи за реализованную продукцию	51, 52	62
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом	68	51
7	Списывается финансовый результат от продажи продукции: - прибыль - убыток	90.9 99	99 90.9

Таблица 1 - Методы продажи продукции

Расчётная часть

Исходные данные

Предприятие создано в форме общества с ограниченной ответственностью ООО «Феникс». Общество создано и зарегистрировано 01.12.2012г. учредителей 3 человека. Расчетный счет открыт в одном банке. Уставной капитал внесен учредителями 20.12.2012 в сумме 5,7 млн. руб., доли учредителей равны. Фирма занимается изготовлением полиграфической продукции, а также оказанием услуг рекламного характера. Согласно штатному расписанию в фирме работает 8 человек

Директор – 23 тыс. руб.

Заместитель директора - 22 тыс. руб.

Главный бухгалтер– 21 тыс. руб.

Редактор –20 тыс. руб.

Программист– 19 тыс. руб.

Полиграфист –18 тыс. руб.

Художник-дизайнер –20 тыс. руб.

Специалист по рекламе – 14 тыс. руб

Согласно приказу работники приняты на работу с 01.01.2013, приступили к работе после праздников в первый рабочий день января. Директор, заместитель директора и главный бухгалтер приняты 16.12.2012г. зарплата выплачивается 2 раза в месяц: 16 числа за первую половину месяца и 1 числа, следующего за расчетным. Зарплату за первую половину месяца работники получают наличными через кассу, за 2-ю половину – перечислением на счета в банке.

Для осуществления деятельности фирма 20.12.2012 арендовала офис у ООО «Арктика» (стоимость арендованного помещения 4 млн. руб.) за который ежемесячно перечисляет арендную плату 48 тыс. руб., плюс НДС 8,64 тыс. руб. арендная плата уплачивается 25-го числа каждого месяца за текущий месяц. Офис оборудован необходимой мебелью.

Для осуществления деятельности фирма приобрела у ООО «Программа» 25.12.2012 и 28.12.2012 ввела в эксплуатацию 7 компьютеров стоимостью 69 тыс. руб. каждый плюс НДС 12,42 тыс. руб. срок полезного использования компьютеров 5 лет, а также полиграфическое оборудование сроком полезного использования 5 лет стоимостью:

- полиграфическая печатающая машина – 540 тыс. руб., включая НДС

- полиграфический принтер – 200 тыс. руб., включая НДС

-лазерный цветной принтер – 90 тыс. руб. .включая НДС

Кроме того, для осуществления деятельности фирма приобрела у ООО «Омега» 28.12.2012 (29.12.2012 ввела в эксплуатацию) 3 программных продукта сроком полезного использования – 3 года:

-программа № 1 – 540 тыс. руб., включая НДС

-программа № 2 – 200 тыс. руб., включая НДС

-программа № 3 – 90 тыс. руб., включая НДС

29.12.2012 фирма приобрела у ООО «Пронто» материалы, необходимые для производства на сумму 585 тыс. руб, включая НДС

В 1 квартале были проведены следующие хозяйственные операции:

09.01.2013 заместитель директора получил подотчет деньги в сумме 10 тыс. руб. для приобретения материалов, расходных материалов к офисной технике, канцтоваров. 10.01.2013 он сдал авансовый отчет, согласно которому им были куплены тонеры стоимость 5 шт. по 1500 руб., включая НДС и 2 шт – по 1000 руб., включая НДС, а также канцтовары на 1000 руб.
10.01.2013 был заключен договор № 1 с фирмой ООО «Юпитер» на изготовление полиграфической продукции. Стоимость продукции по договору 580 тыс. руб. включая НДС. Оплата предусмотрена после получения продукции и подписания акта по договору. Срок выполнения работ 1 календарный месяц.
10.01.2013 для изготовления продукции со склада были отпущены материалы на сумму 50 тыс. руб.
09.02.2013 продукция была полностью изготовлена, отпущенные материалы были полностью израсходованы.
10.02.2013 продукция была сдана заказчику, подписан акт сдачи-приемки по договору и полностью оплачена продукция заказчиком.
11.02.2013 директор фирмы согласно приказу вылетел в Москву в командировку на 3 дня для заключения договоров. Рассчитать сумму аванса на командировку исходя из фактических цен на авиабилеты, проживание в гостинице и суточные ( по установленным нормам)
14.02.2013 директор фирмы отчитался за командировку и сдал авансовый отчет согласно документам: счетам на проживание в гостинице и авиабилетам ( сумма аванса превысила фактические затраты на 500 руб. или ниже на 1 тыс.руб.). было заключено 2 договора № 2 с фирмой «Ника» на изготовление полиграфической продукции и № 3 с фирмой «Веха» на выполнение рекламных работ.
Для выполнения работ по договорам №2 и №3 со склада было получено материалов на сумму 200 тыс. руб.
По договору № 2 продукция была изготовлена 25.03.2012г. и отгружена заказчику. Оплата по договору в сумме 580 тыс. руб., включая НДС поступила 30.03.2013.
По договору № 3работы были выполнены и оплачены 31.03.2013 на сумму 580 тыс. руб., включая НДС
Канцелярские товары на сумму 700 руб. были розданы работникам 10.01.2013.
Неизрасходованные материалы на сумму 2000 руб. были сданы на склад.

Выполнить:

Составить штатное расписание
Сделать необходимые расчеты
Заполнить необходимые первичные документы
Сделать необходимые бухгалтерские проводки
Заполнить кассовую книгу
Заполнить главную книгу
Заполнить оборотно-сальдовую ведомость
По итогам 1 квартала составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Определить себестоимость продукции и выполненных работ
Определить выручку от реализации
Рассчитать налог на прибыль

Решение

Составляем штатное расписание (приложение 1) в штате ООО «Феникс» 8 человек.

Штатное расписание применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности ООО «Феникс» в соответствии с ее Уставом. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц. Согласно приказов директор, заместитель директора и главный бухгалтер приняты 16.12.2012г.

Все остальные работники приняты на работу с 01.01.2013, приступили к работе после праздников в первый рабочий день января.

20.12.2012 ООО «Феникс» арендовала офис

Арендная плата за декабрь (11 дней) составляет 17032,26 рублей, НДС 3065,81 рублей

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за 2012-2013г г.

Дата	Содержание операции за 2012-2013	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дата	Содержание операции за 2012-2013	Сумма (руб.)	Дт	Кт
1	2	3	4	5
20.12.2012	Отражена задолженность учредителя 1 по вкладу в уставный капитал	1900 000	75	80
20.12.2012	Отражена задолженность учредителя 1 по вкладу в уставный капитал	1900 000	75	80
20.12.2012	Отражена задолженность учредителя 1 по вкладу в уставный капитал	1900 000	75	80
20.12.2012	Внесены денежные средства в счет оплаты уставного капитала	5 700 000	51	75
20.12.2012	Отражена сумма начисленной арендной платы по объектам управленческого или хозяйственного назначения за декабрь – 11 дней НДС	17032,26 3065,81	20 19	60 60
25.12.2012	Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду декабрь В том числе принят к вычету НДС	20098,10 3065,81	51 68	60 19
25.12.2012	Приобретены 7 компьютеров, + НДС	483 000 86 940	08 19	60 60
28.12.2012	Компьютеры введены в эксплуатацию	483 000	01	08
28.12.2012	Произведена оплата за компьютера ООО «Программа», В том числе принят к вычету НДС	569 940 86 940	60 68	51 19
28.12.2012	Приобретена полиграфическая печатающая машина + НДС	457627,12 82372,88	08 19	60 60
28.12.2012	Приобретен полиграфический принтер +НДС	169491,53 30508,47	08 19	60 60
28.12.2012	Приобретен лазерный цветной принтер +НДС	76271,19 13728,81	08 19	60 60
31.12.2012	Оборудование введено в эксплуатацию	703389,83	01	08
31.12.2012	Произведена оплата за полиграфическое оборудование, В том числе НДС	830 000 126610,17	60 68	51 19
28.12.2012	Приобретение программного обеспечения +НДС	847 457,63 152 543,37	08 19	60 60
31.12.2012	Программное обеспечение введено в эксплуатацию	847 457,63	04	08
31.12.2012	Произведена оплата за программное обеспечение, В том числе НДС	1 000 000 152 543,37	60 68	51 19
31.12.2012	Приобретенны материалы + НДС	495762,71 89237,29	10 19	60 60
31.12.2012	Произведена оплата за материалы, В том числе НДС	585 000 89237,29	60 68	51 19
31.12.2012	Начислена заработная плата за декабрь	39 757,14	20	70
31.12.2012	Начислен НДФЛ	5168,43	70	68
31.12.2012	Начислены взносы во внебюджетные фонды	11927,14	20	69
09.01.2013	Выплачена заработная плата работникам за декабрь	34 588,71	70	51
09.01.2013	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за декабрь - задолженность во внебюджетные фонды	5168,43 11927,14	68 69	51 51
09.01.2013	Получение денежных средств в банке	12 000	50	51
09.01.2013.	Выдача подотчет заместителю директора	10 000	71	50
10.01.2013	Канцелярские товары были розданы работникам	700	20	10
10.01.2013	Приобретение материалов и канцтоваров +НДС	8898,31 1601,96	10 19	71 71
10.01.2013	Зачтена «входного» НДС со стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей,	1601,96	68	19
10.01.2013	возмещение подотчетному лицу перерасхода подотчетных сумм	500	71	50
10.01.2013	Канцелярские товары были розданы работникам	700	20	10
10.01.2013	Со склада отпущены материалы на изготовление продукции по договору 1	50 000	20	10
16.01.2013	Начислена заработная плата за первую половину января	53 102,94	20	70
16.01.2013	Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%.	6 903,38 15930,88	70 20	68 69
16.01.2013	Получены денежные средства для выплаты заработной платы за первую половины января	46 199,56	50	51
16.01.2013	Выплата заработной платы за первую половину января через кассу	46 199,56	70	50
16.01.2013	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды	6 903,38 15930,88	68 69	51 51
25.01.2013	Начислена аренда	48000	20	60
25.01.2013	Отражен НДС	8640	19	60
25.01.2013	Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду январь В том числе принят к вычету НДС	56640 8640	51 68	60 19
31.01.2013	Начислена амортизация основных средств за январь	19 773,16	20	02
31.01.2013	начислена амортизация по нематериальных активов за январь	23 540,49	20	05
31.01.2013	Начислена заработная плата вторую половину января 2013	127 447,06	20	70
31.01.2013	Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%.	16 568,12 38234,12	70 20	68 69
01.02.2013	Выплачена заработная плата работникам за январь	110 878,94	70	51
01.02.2013	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды	16 568,12 38234,12	68 69	51 51
11.02.2013	Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.	50000	90/2	20
11.02.2013	Отпущена готовая продукция заказчику НДС	580 000 88474,58	62 90/3	90/1 68
11.02.2013	Произведена оплата от покупателя	580 000	51	62
11.02.2013	Получены денежные средства для выплаты подотчетному лицу	30000	50	51
11.02.2013	Получены командировочные	30000	71	50
14.02.2013	Отражены командировочные расходы директора - суточные - проездные билеты - стоимость проживания в гостинице	29000 750 18750 9500	20	71
14.02.2013	Возврат в кассу	1000	50	71
15.02.2013	Со склада отпущены материалы на изготовление продукции по договору 2 и 3	200 000	20	10
15.02.2013	Начислена заработная плата за первую половину февраля	99 302,50	20	70
15.02.2013	Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%.	12 909,33 29790,75	70 20	68 69
15.02.2013	Получены денежные средства для выплаты заработной платы за первую половины месяца	86 393,18	50	51
15.02.2013	Выплата заработной платы за первую половину февраля через кассу	86 393,18	70	50
15.02.2013	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды	12 909,33 29790,75	68 69	51 51
25.02.2013	Начислена аренда	48000	20	60
25.02.2013	Отражен НДС	8640	19	60
25.02.2013	Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду февраль В том числе принят к вычету НДС	56640 8640	51 68	60 19
28.02.2013	Начислена амортизация основных средств за февраль	19 773,16	20	02
28.02.2013	начислена амортизация по нематериальных активов за февраль	23 540,49	20	05
28.02.2013	Начислена заработная плата февраль 2013	81 247,50	20	70
28.02.2013	Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%.	10 562,18 24374,25	70 20	68 69
01.03.2013	Выплачена заработная плата работникам за февраль	70 685,33	70	51
01.03.2013	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды	10 562,18 24374,25	68 69	51 51
25.03.2013	Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.	198000	90/2	20
15.03.2013	Начислена заработная плата за первую половину марта	90 275,00	20	70
15.03.2013	Удержан НДФЛ Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%.	11735,75 27082,50	70 20	68 69
15.03.2013	Получены денежные средства для выплаты заработной платы за первую половины месяца	78 539,25	50	51
15.03.2013	Выплата заработной платы за первую половину марта через кассу	78 539,25	70	50
15.03.2013	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за январь - задолженность во внебюджетные фонды	11735,75 27082,50	68 69	51 51
25.02.2013	Начислена аренда	48000	20	60
25.02.2013	Отражен НДС	8640	19	60
25.02.2013	Произведена оплата ООО «Арктика» за аренду март В том числе принят к вычету НДС	56640 8640	51 68	60 19
25.03.2013	Остатки материалов были сданы на склад	2000	10	20
25.03.2012	Отпущена готовая продукция заказчику В том числе НДС	580 000 88474,58	62 90/3	90/1 68
29.03.2013	Произведена оплата от покупателя В том числе НДС	580 000	51	62
29.03.2013	Отпущена готовая продукция заказчику В том числе НДС	580 000 88474,58	62 90/3	90/1 68
29.03.2013	Произведена оплата от покупателя В том числе НДС	580 000	51	62
29.03.2013	Начислена амортизация основных средств за март	19 773,16	20	02
29.03.2013	начислена амортизация по нематериальных активов за март	23 540,49	20	05
29.03.2013	Начислена заработная плата за вторую половину марта	90 275,00	20	70
29.03.2013	Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 30%. Удержан НДФЛ	11735,75 27082,5	70 20	68 69
29.03.2013	Списаны расходы по фактической себестоимости	1076502,49	90/2	20
29.03.2013	Начислен НДС к возмещению из бюджета	225 451,91	76,05	68
29.03.2013	Отражен финансовой результат	238 548,35	90/9	99

Составим оборотно-сальдовую ведомость за декабрь 2012г.

Составим оборотно-сальдовую ведомость за январь 2013г.

Составим оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2013г.

Составим оборотно-сальдовую ведомость за март 2013г.

Таблица 2 - Расчет фактической себестоимости готовой продукции

№ п/п	Статьи затрат	Всего
№ п/п	Статьи затрат	Всего
1	Основные материалы на изготовление продукции	248 000
2	Заработанная плата, страховые взносы, аренда, амортизация	1076502,49
5	ИТОГО	1 274 502,49
6	Фактическая себестоимость	1 274 502,49

Таблица 3 - Расчет финансового результата

№ п/п	Показатели	Сумма (руб.)
1	Выручка от реализации готовой продукции с НДС	1740 000
2	НДС с выручки	265 423,73
3	Фактическая производственная себестоимость продукции	1 274 502,49
5	Финансовый результат от реализации продукции	200 073,78
6	Налог на прибыль	40 014,76
7	Чистая прибыль	160 059,02

Заполняем кассовую книгу (приложение 4)

Составляем главную книгу (приложение 3)

Составим бухгалтерский баланс на 01.04.2013г.(приложение 5) и отчет о прибылях и убытках на 01.04.2013г. (приложение 6) по установленной форме

Информация о работе Учет реализации продукции (работ,услуг)