Учет собственного капитала организации

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

РОССИЙСКО-ТАДЖИКСКИЙ (СЛАВЯНСКИЙ)  УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

Кафедра «бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

на  тему: “Учет собственного капитала организации”

         

 

 

 

 

      

                                                     Выполнил: студентка 2-го курса

экономического  факультета

отделения «менеджмент» (группа «Б») 
Бояршинова Ирина                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

Душанбе 2012

 

 

 

Содержание

Введение............................................................................................................3

1. Теоретические основы учета капитала и резервов

1.1 Определение и состав собственных  средств  предприятия.............….4

2. Учет резервного капитала.............................................………………7
3. Учет добавочного капитала…………………………………………..13
4. Учет целевого финансирования………………………………………15
5. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)…………...22
6. Фонды специального назначения……………………………………..26

Заключение ................................................................................................42

Список  использованной литературы............................................................44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, использование  различных форм собственности невозможны без существенного повышения  роли учёта и контроля.

В настоящее время все  организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости  ведут бухгалтерский учёт имущества  и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Бухгалтерский учёт представляет собой  сплошное, непрерывное, взаимосвязанное  отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов, в различных измерителях

Предметом бухгалтерского учёта являются многочисленные и  разнообразные объекты, которые  можно объединить в две группы:

1. объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия;
2. объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия.

К первой группе относятся  хозяйственные средства и их источники, ко второй — хозяйственные процессы и их результаты.

В условиях современной  экономики бухгалтеру очень важно  хорошо знать правила формирования и учета собственных средств предприятия, к которым относятся капитал и резервы.

Объектом исследования данной работы является учет капитала и резервов, в работе осуществлена характеристика формирования капитала на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности, рассмотрены необходимость создания и использования резервов в процессе хозяйственной деятельности предприятия, а также учет хозяйственных операций при формировании и использовании капитала и резервов.

1. Теоретические основы учета капитала и резервов

 

1.1 Определение и состав  собственных средств предприятия: уставной капитал, нераспределенная прибыль, фонды специального назначения, резервный капитал

Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе  и структуре источников финансового  обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала. Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие "источники собственных средств предприятия", позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.

По источникам образования и  целевому назначению имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

Собственный капитал - это чистая стоимость  имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.

Собственный капитал предприятия  включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов уставный капитал; нераспределенную прибыль; фонды специального назначения; резервный фонд; средства целевого финансирования, направленные на увеличение фондов накопления предприятия (пополнение его оборотных средств, капитальные вложения и др.). Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

Как уже отмечалось, часть стоимости  имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая часть - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками (заемных средств). Обязательствами организаций являются кратко- и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

В настоящее время для характеристики той части собственного капитала, размер которой указывается в  учредительных документах, используют понятия «уставный капитал», «складочный  капитал» и «уставный фонд», «паевой  фонд».

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на предприятиях, не изменивших своей формы собственности.

    Складочный капитал – совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

   Государственные и муниципальные  унитарные организации вместо  уставного или складочного капитала  формируют в установленном порядке уставный фонд, под которым понимают совокупность выделенных организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

   Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности.

Учет уставного и складочного  капитала, уставного и паевого  фондов осуществляют на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого  счета должно соответствовать размеру  уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

Уставный капитал необходим  организации для ее регистрации  в соответствующем органе как  юридического лица и как источник финансирования ее производственной (уставной) деятельности.  После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

08 «Вложения во внеоборотные  активы» - на стоимость внесенных  в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого  имущества, относящегося к основным  средствам;

08 «Вложения во внеоборотные  активы» - на стоимость внесенных  в счет вкладов нематериальных  активов – прав, возникающих из  авторских и иных договоров  на произведения науки, на программы  для ЭВМ, базы данных, из патентов  на изобретения и др. Поступившие  основные средства и нематериальные  активы списывают со счета  08 на счета 01 «Основные средства»  и 04 «Нематериальные активы»;

производственных запасов (счета 10, 12 и др.) – на стоимость внесенных  в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся  к оборотным средствам;

денежных средств (счета 50, 51, 52 и  др.) – на сумму денежных средств  в отечественной и иностранной  валюте, внесенных участниками;

других счетов – на стоимость  внесенного в счет вкладов иного  имущества.

Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов  в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены. Ценные бумаги и другие финансовые активы также оценивают  по согласованной стоимости.

Валюту и валютные ценности оценивают  по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на момент взноса указанных ценностей.

Оценка валюты и валютных ценностей  и другого имущества, вносимых в  счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в  учредительных документах. Возникающую  при этом разницу списывают на счет 83 «Добавочный капитал».

Внесение в уставный капитал  вкладов в иностранной валюте отражают в учете следующим образом.

На сумму задолжности иностранного учредителя:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

На поступления от иностранного учредителя денежных средств:

Дебет счета 52 «Валютные счета».

Кредит счет 75 «Расчеты с учредителями».

На сумму положительной курсовой разницы:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».

Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

На сумму отрицательной курсовой разницы:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал».

Кредит счет 75 «Расчеты с учредителями».

Данный порядок списания разницы  в ценах и курсовой оценки позволяет  не менять доли учредителей в уставном капитале, оговоренной в учредительных  документах.

Переданное в пользование и  управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивают по величине арендной платы за переданное имущество, исчисленной на весь срок использования данного имущества в организации, но не более срока ее существования.

Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль отчетного года определяется вычитанием из балансовой прибыли суммы использованной прибыли. При этом балансовая прибыль представляет собой кредитовое сальдо по счету прибылей и убытков, отражающее превышение обшей суммы прибыли и доходов над обшей суммой потерь и убытков за отчетный период. Использованная прибыль отражает направление прибыли на уплату налогов и другие платежи в бюджет, а также расходы прибыли на внутреннее потребление организации, социальные нужды и материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и иные цели.

Фонды специального назначения. В этих фондах аккумулируется значительная часть собственного капитала предприятия, зарезервированная или направленная на образование источников финансирования затрат на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников.

Главным источником формирования фондов сигнального назначения служит остающаяся в распоряжении предприятия часть  прибыли, ели образование таких  фондов предусмотрено учредительными документами. учета и контроля каждого из них.

Резервный фонд. Он включает ту часть собственного капитала предприятия, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторам, когда не хватает прибыли на эти цели. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования фонда служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

Средства целевого финансирования из бюджета и внебюджетных фондов. Целевые финансирование и поступления - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Здесь речь пойдет лишь о тех источниках внешнего финансирования, которые направляются на пополнение оборотных средств, капитальные и другие финансовые вложения долгосрочного характера. Поступая извне для финансового обеспечения определенных нужд предприятия, эти источники при соблюдении определенных нужд предприятия, эти  источники при соблюдении определенных условий становятся органической частью собственного капитала предприятия.

1.2 Учет резервного  капитала

Резервный капитал  создают в обязательном порядке  акционерные общества и совместные организации в соответствии с  действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать  и другие организации.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его непредвиденных потерь (убытков), а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования фонда служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

 Размер резервного капитала  определяется уставом организации.  В акционерных обществах он  не может быть менее 15% от  уставного капитала, а на совместных  предприятиях – 25% от уставного  капитала.