Учет собственного капитала предприятия

       МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РЕСПУБЛИКИ

       КАЗАХСТАН 

УНИВЕРСИТЕТ «МИРАС» 

Институт Экономики и Бизнеса им. Т. Язгана   

Департамент «Учет и аудит» 
 

Курсовая  работа 
 

по  дисциплине «Финансовый  учет 1»

тема  «Учет собственного капитала предприятия» 
 

                                 Выполнила: Жакашева Мадина

                                 Группа УА 360 СПО

     Руководитель  Шаукебаева С.Ж. 
 

Оценка _____________

Руководитель  к/р  ______________

Члены комиссии __________ ____________

     (подпись,  Ф.И.О.)

                              ________________________

     (подпись,  Ф.И.О.) 
 
 
 

Шымкент-2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение...............................................................................................................3

Глава1. Теоретические и научные основы учета собственного капитала

1. Понятие, сущность и структура капитала...........................................5
2. Принципы формирования капитала на предприятиях различной организационно - правовой формы............................................................8

Глава 2. Организация учета собственного капитала

2.1 Учет уставного капитала.....................................................................13

2.2 Учет  неоплаченного капитала.............................................................16

2.3 Учет  эмиссионного дохода..................................................................17

2.3. Учет  резервного капитала..................................................................19

2.4. Учет  нераспределённой прибыли.......................................................22

Заключение......................................................................................................26

Список  использованной литературы.............................................................27

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Тема моей курсовой работы называется «Учет собственного капитала». Развитие рыночных отношений в обществе привело к появлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая экономическая категория и, в частности, собственный капитал. Любое предприятие, работающее ,обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений, затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

     Таким образом, собственный капитал является основным источником финансирования средств  предприятия, необходимых для его  функционирования.            В настоящее время основная масса предприятий находится в собственности одного и более владельцев. Учет документов, подтверждающих права собственности владельцев, а также различные операции с ними являются предметом бухгалтерского учета, который имеет свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.    Собственный капитал представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия.

     В Послании Президента Казахстана народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана» определены важнейшие приоритеты нашей внутренней и внешней политики. В качестве одного из направлений обозначено ускорение процесса перехода всех юридических лиц на международные стандарты финансовой отчетности. В соответствии с данным приоритетом практикующие бухгалтера юридических лиц всех организационно-правовых форм должны правильно осуществить трансформацию учетных данных предприятия, отражающих активы предприятия и источники их формирования. Этим обеспечивается практическая значимость дипломной работы.            Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что руководство предприятия должно четко представлять за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал, так как финансовое благополучие и результаты его деятельности зависят от того насколько оптимальная структура капитала. Капитал представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложения.            Главная цель моей курсовой работы- раскрыть теоретические и научные основы учета собственного капитала; отразить в курсовой работе корреспонденцию по учету собственного капитала в соответствии с МСФО № 32,33,37 и в соответствии с НСФО №2.

Исходя  из поставленной цели, вытекают следующие задачи:

1. раскрыть правильное формирование собственного капитала в соответствии с нормативными актами;

 

2. раскрыть  правильное создание собственного капитала компании;
3. раскрыть документальное оформление и учет формирования собственного капитала;

 

4. раскрыть порядок учета использования резервного капитала.

Теоретической и методологической основой послужили  Законодательные и нормативные  акты Республики Казахстан, постановления  правительства Республики Казахстан, научные труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и отчетности. 

 

Глава1.Теоретические  и научные основы собственного капитала

1.1 Понятие, сущность  и структура капитала

     Всякое  предприятие, работающее ,обособлено от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложенной затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.          Капитал - это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.  В Энциклопедическом словаре капиталу дается определение: капитал - от фр., анг. capital, от лат. Сapitalis - главный) - в широком смысле - это все, что способно приносить доход, или ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг . В более узком смысле - это вложенный в дело, работающий источник дохода, в виде средств производства (физический капитал). Принято различать основной капитал, представляющий часть капитальных средств, участвующую в производстве в течение многих циклов, и оборотный капитала, участвующий и полностью расходуемый в течение одного цикла. Под денежным капиталом понимают денежные средства, с помощью которых приобретается физический капитал. Термин «капитал», понимаемый как капитальные вложения материальный и денежных средств в экономику, в производство, именуют также капиталовложениями, или инвестициями .  С точки зрения экономической теории, капитал - это авансированные предпринимателями в производство товары, денежные ресурсы и средства на оплату наемного труда, что в процессе своего взаимодействия обеспечивают увеличение стоимости и обогащение предпринимателей .    Соответственно для предприятия он выступает источником расширения, а для кредиторов - критерием оценки надежности и гарантом выполнения предприятием своих обязательств. Государственный интерес заключается в укреплении стабильности предприятия и его развития в интересах всего общества. Исходя из этого, можно дать такое определение этого термина: «Капитал предприятия - стоимостной образ собственных средств предприятия, который является собственным источником воспроизводства активов и отражает объем прав собственников».       Американские ученые считают, что это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарные запасы, земельные участки, здания и оборудование) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патенты, авторские права и товарные знаки) .     Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, используемое в бухгалтерском учете.        В условиях рыночной экономики и повышения требований к функционированию предприятий, которые сопровождаются частыми изменениями гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства, неизмеримо возрастает потребность в совершенствовании организации деятельности, связанной с предотвращением отрицательных результатов в управлении, в стабильности и финансовой устойчивости работы предприятия. В этой связи каждое предприятие для достижения поставленных целей обязано выбирать наиболее оптимальные варианты решений для дальнейшего эффективного развития, что возможно при условии наличия определенной учетной политики.             Учетная политика - это способы и методы учета, регулируемые нормативными актами, с одной стороны, и учитывающие особенности деятельности предприятия, с другой, т.е. практические правила ведения учета.   Развитие предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской деятельности. Юридические лица, независимо от форм собственности и видов деятельности, в соответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовую отчетность, пользователи которой должны получать полноценную и достоверную информацию об активах предприятия и источниках и образования.      Учет капитала должен обеспечивать своевременное и правильное отражение на корреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала, резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д. .       Основным источником финансирования является капитал предприятия. Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина капитала предприятия. Эта свойственная условиям рыночной экономики категория, заменившая традиционное понятие "источники собственных средств предприятия", позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности предприятия от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности.            Капитал предприятия, или капитал являются главной экономической базой создания и развития предприятия, который в процессе своего функционирования обеспечивает интересы государства, собственников и персонала. Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.          Капитал предприятия - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами. Капитал отражен в третьем разделе баланса. Он представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.             Схематично примерный состав капитала коммерческой организации представлен на рисунке 1.

Рисунок 1.  Состав капитала коммерческой организации

     Согласно  рисунку 1, капитал предприятия может  включать различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал (выкупленные собственные долевые инструменты), дополнительный оплаченный капитал (эмиссионный доход), резервный капитал, дополнительный неоплаченный капитал (резервы на переоценку), нераспределенный доход (непокрытый убыток).    Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.         Таким образом, капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них капитала, представляет собой чистые активы предприятия.          Функционирование капитала предприятия в процессе его производительного использования характеризуется процессом постоянного кругооборота. Каждый завершенный оборот капитала состоит из ряда стадий.   В процессе кругооборота капитал предприятия проходит три стадии. На первой стадии капитал в денежной форме инвестируется в операционные активы (оборотные и внеоборотные), преобразуясь тем самым в производительную форму.          На второй стадии производительный капитал в процессе производства продукции преобразуется в товарную форму (включая и форму произведенных услуг).            На третьей стадии товарный капитал по мере реализации произведенных товаров и услуг превращается в денежный капитал.     Средняя продолжительность оборота капитала предприятия характеризуется периодом его оборота в днях (месяцах, годах). Кроме того, этот показатель может быть выражен числом оборотов на протяжении рассматриваемого периода.           Учет наличия и движения капитала предприятия ведется в разделе 5 «Капитал и резервы», который включает следующие подразделы:

5000 - «Уставный  капитал»;

5100 - «Неоплаченный  капитал»;

5200 - «Выкупленные  собственные долевые инструменты»;

5300 - «Эмиссионный  доход»;

5400 - «Резервы»;

5500 - «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»;

5600 - «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)».

     В целом, учет капитала должен обеспечивать своевременное и правильное отражение на корреспондирующих счетах операций по формированию уставного капитала, резервного капитала, отражению итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д.

1.2 Принципы формирования  капитала на предприятиях  различной организационно - правовой формы 

      Гражданским законодательством Республики Казахстан  определена гражданско-правовая форма  предприятий. Юридические лица могут  создаваться в виде акционерных обществ, хозяйственных товариществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.    В зависимости от формы функционирования предприятия различается и принцип размещения его капитала. Например, конкретное назначение, выполняемые функции и порядок формирования уставного капитала зависят главным образом от организационно-правовой формы организации и регулируются Гражданским кодексом, Законами Республики Казахстан «Об акционерных обществах» и другими нормативно-правовыми актами. Уставный капитал может представлять собой объявленный капитал, который отражает суммарную номинальную стоимость оплаченных эмитированных простых, привилегированных акций, а также вклады и паи в уставный капитал ТОО .  Вообще уставный капитал - это стартовый капитал, который необходим предприятию для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода, т.е. это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Неоплаченный капитал отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал предприятия. Увеличение или уменьшение капитала может осуществляться в результате принятия новых участников или их выбытия. В таком случае обязательна перерегистрация новой величины капитала .          Уставный капитал предприятия представляет собой сумму средств, которыми наделяют вновь созданное предприятие для обеспечения начала деятельности. Создают его за счет размещения или продажи акций, частных вложений капиталов, государственных средств, нематериальных активов и другого имущества или имущественных прав. Помимо того, что уставный капитал представляет собой первоначальную материальную базу для вновь создаваемого юридического лица, он определяет доли участия его учредителей (акционеров, участников) и имеет гарантийный характер.   Порядок формирования и размер уставного капитала в акционерном обществе и товариществе с ограниченной ответственностью различен. Уставный капитал предприятия, созданного в организационно-правовой форме акционерного общества, формируется посредством акций учредителями (единственным учредителем) по номинальной стоимости и продажи акций инвесторам по цене размещения установленной в соответствии требованиям Закона Республики Казахстан «Об акционерных обществах».  Минимальный размер уставного капитала и минимальный размер оплаты уставного капитала к моменту регистрации по различным организационно-правовым формам предприятий приведены в таблице 1.