2) Удержание стоимости спецодежды, спецобуви, специальных приспособлений

       Спецодежда, спецобувь и предохранительные  приспособления, выдаваемые рабочим  и служащим, являются собственностью предприятия и подлежат возврату: при увольнении, при переводе в  том же предприятии на другую работу, для которой выданные спецодежда, спецобувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании срока их носки взамен получаемых новых.

       Удержания из заработной платы, причитающиеся  к возврату работниками, могут быть произведены только при согласии на это самого работника, либо на основании соответствующего исполнительного документа. Удержания на основании приказа руководителя предприятия без согласия на это самого работника не допускаются.

  Удержания за товары, проданные в кредит

       Удержания за данные товары осуществляются на основании  «Правил продажи гражданам товаров  длительного пользования в кредит», утвержденных постановлением Правительства  РФ от 9 сентября 1993 года № 895.

       Стоимость товара погашается равными частями один раз в месяц не позднее чем через три дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца, путем удержания из заработной платы и перечисления средств на расчетный счет предприятия торговли, оформившего кредит.

       Сумма ежемесячного платежа определяется в поручении-обязательстве. При выплатах за ежегодные отпуска, по временной нетрудоспособности и в других подобных случаях размер очередного платежа может изменяться пропорционально сумме выплаты. В случае уменьшения заработка за месяц недоплата включается в очередной взнос.

3) Удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работников

       Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений и обязательств, взятых на себя работниками, производятся сверх обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации, производимых в рассмотренных выше ограничениях.

 

Глава 2. Учет удержания из заработной платы

2.1 Удержания из заработной платы и порядок его учета

 

      Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда, а так же по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

      Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то счет 70 корреспондирует с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

      Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», а суммы отчислений, удержанные в Пенсионный фонд РФ, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 69 по субсчету 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению». Суммы удержаний по исполнительным листам отражаются в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Расчеты по претензиям».

      Для отражения сумм, подлежащих взысканию  с виновных лиц, предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Суммы, удержанные из заработной платы работников в возмещение потерь от брака продукции, отражаются в корреспонденции с дебетом счета 28 «Брак в производстве». Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы (из-за неявки работника) отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись – дебет 51 кредит 50. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру – Дебет 76 Кредит 50.

      Суммы удержаний в счет погашения подотчетных  сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      Рассмотрим  пример удержаний из заработной платы  работника. Работник организации разведен и уплачивает на основании исполнительного  листа алименты на его несовершеннолетнего сына в размере 25% дохода. Его сын проживает с матерью. Мать его сына является получателем и работает в другой организации, поэтому алименты перечисляются по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку также удерживаются из заработной платы данного работника и составляют 2% от суммы алиментов. В январе 2008 года работнику начислена заработная плата в размере 10 000 рублей.

      Определим сумму налога на доходы физических лиц. Согласно НК РФ, одиноким родителям  стандартный налоговый вычет производится в двойном размере на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. В случае развода и уплаты алиментов на основании соглашения об уплате алиментов в письменной форме и нотариально заверенного, либо решения суда об уплате алиментов отец как одинокий родитель на основании письменного заявления и свидетельства о расторжении брака вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета в двойном размере при условии участия в содержании ребенка. Таким образом, работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 рублей (400 рублей на себя и 1000 рублей на сына).

      Сумма НДФЛ составит 1170 рублей ((10 000 рублей - 1400 рублей) * 13%). Затем определяется сумма алиментов: 8882 рубля * 25% = 2220,5 рублей. Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 2208 рублей * 2% = 44,41 рубля. Таким образом, из доходов работника нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2220,5 рублей + 44,41 рубля = 2264,91 рубля. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

      Дебет 20 Кредит 70 - 10 000 руб. - начислена зарплата за декабрь;

      Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 1118 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

      Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" – 2220,5 руб. - удержаны алименты;

      Дебет 71 Кредит 50 – 2264,91 руб. - выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

      Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 71 – 2220,5 руб. - перечислены алименты подотчетным лицом;

      Дебет 70 Кредит 71 – 44,41 руб. - удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

      Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.   

      2.2 Совершенствование учета  начислений  и  удержаний заработной платы на примере возможностей программы «1С:Зарплата и кадры 8.»  

       Программа "1С:Зарплата и кадры 8" - это  мощный инструмент для комплексной  автоматизации расчета заработной платы и ведения кадрового учета в учреждениях.

       Для расчета и учета заработной платы  в программе автоматизирована деятельность бухгалтеров-расчетчиков заработной платы: ведение взаиморасчетов с работниками и учет затрат на оплату труда в составе расходов учреждения. Автоматизирован весь комплекс расчетов с работниками: оплата больничных и отпусков, вплоть до формирования документов на выплату зарплаты и депонирование, а также отчетности в государственные органы.

       В целях увеличения производительности работы в учреждениях с большим  количеством работников основные "расчетные" документы снабжены средствами автоматического заполнения и расчета.

       Помимо  проведения массовых расчетов заработной платы "1С:Зарплата и кадры 8" подготавливает все необходимые унифицированные формы по учету заработной платы (в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 10.02.2006 г. №25н) и другие необходимые отчеты, позволяющие получить информацию за любой расчетный период:

-    расчетные листки,

- аналитические расчетные ведомости и своды по начислениям и              удержаниям,

-расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401),

-платежные ведомости для получения денег через кассу (ф. 0504403),

-записка-расчет об исчислении среднего заработка (ф.а 0504425),

-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421),

- карточки-справки (ф. 0504417) и т. д.

       Результаты  расчетов могут быть также представлены в виде аналитических отчетов, наглядных графиков и диаграмм.

       В "1С:Зарплата и кадры 8" ведется  сквозной учет всех сумм начислений и удержаний в разрезе источников финансирования непосредственно при проведении расчетов, имеется возможность настройки порядка отражения в учете каждого начисления или удержания. Все аналитические отчеты формируются по источникам финансирования.

       Для анализа кадрового состава по информации о работниках строятся разнообразные отчеты. В отчетности по кадровому составу реализован учет работников в разрезе категорий должностей, а также использование произвольных группировок должностей. В программе автоматизировано кадровое делопроизводство, включая заполнение унифицированных печатных форм: оформление трудовых договоров, прием на работу, кадровые перемещения работников, увольнение.

       Имеется возможность для ведения кадрового учета и расчета зарплаты нескольких учреждений в централизованных бухгалтериях в единой информационной базе.

       Ведение персонифицированного учета в программе "1С:Зарплата и кадры 8" соответствует  всем нормативным документам. Программа обеспечивает автоматизированное заполнение и проверку на соответствие требованиям ПФР регламентированных форм. Сведения для передачи в ПФР подготавливаются как в печатном, так и в электронном виде. Также программа обеспечивает исчисление регламентированных законодательством налогов с фонда оплаты труда: НДФЛ, единого социального налога (ЕСН), страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

       По  результатам учета доходов, сумм исчисленных налогов и взносов  формируется регламентированная отчетность:

- налоговая карточка 1-НДФЛ, справка о доходах 2-НДФЛ, пачка форм 2-НДФЛ для списка работников,

- индивидуальные и сводные карточки по ЕСН и по страховым взносам в ПФР.

       Прикладные  решения отличает эргономичный интерфейс, развитые средства построения экономической и аналитической отчетности, принципиально новые возможности анализа и поиска информации, высокая масштабируемость и производительность, современные подходы к интеграции, удобство администрирования системы. Все это поднимает решения для бюджетной сферы на новый уровень автоматизации.

       Учитывая, что автоматизация деятельности бухгалтеров позволяет увеличить  производительность труда, снизить  временные затраты на формирование отчетности, это позволяет уменьшить количество рабочих мест с высвобождением средств на оплату труда. Можно сделать вывод о том, что экономическая эффективность при использовании информационной системы увеличится. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

 

       Новым ТК предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует важный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ (ст.137). Это означает, что случаи удержаний из заработной платы не могут быть установлены ни подзаконными правовыми актами федеральных органов власти, ни законодательством субъектов РФ.