Учёт кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

  Управление  образования Брестского облисполкома 

Учреждение  образования 
 
 

БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНО  – ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ СФЕРЫ  ОБСЛУЖИВАНИЯ 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Бухгалтерский учёт, анализ и контроль»

На тему «Учёт кассовых операций» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                   Выполнила: Чеберяк Диана Борисовна 

                                Группа: БК – 201 

                                              Проверил преподаватель: 

                                                     Тарасюк Людмила Фёдоровна 
 
 
 
 
 
 
 

Брест 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                  3     

1. Учет кассовых операций                                                                                    5

1.1  Правила  ведения кассовых операций                                                        5

1.2 Документальное оформление движения  денежных средств в кассе    10

1.3 Порядок  ведения кассовой книги                                                              14

1.4 Синтетический  и аналитический учет денежных  средств в кассе         16

1.5 Особенности  ведения кассовых операций в  иностранной валюте         20

1.6 Инвентаризация наличных денег и ценных бумаг в кассе                      23

2.  Практическая  часть                                                                                          26

     2.1 Задание 1                                                                                                     26

     2.2 Задание 2                                                                                                     28

     2.3 Задание 3                                                                                                     29

     2.4 Задание 4                                                                                                     32

           2.4.1 Задача 1                                                                                              32

           2.4.2 Задача 2                                                                                              33

           2.4.3 Задача 3                                                                                              35

           2.4.4 Задача 4                                                                                              37

           2.4.5 Задача 5                                                                                              38

Заключение                                                                                                            39

Список  литературы                                                                                               41

Приложение 
 
 
 
 
 
 

                                                     ВВЕДЕНИЕ

     Нет ни одного предприятия, которое смогло бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужды, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций.

     Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В  отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг.

     Целью курсовой работы является комплексное изучение  правильности и эффективности поступления, хранения и использования наличных  денежных средств, контроль за соблюдением кассовой дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе предприятия.

     При написании работы были поставлены следующие задачи:

• изучить правила ведения кассовых операций;
• рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;
• изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия; 
• рассмотреть особенности ведения кассовых операций в иностранной валюте;
• изучить порядок проведения инвентаризации наличных денег и ценных бумаг в кассе.

     Предметом данной курсовой является более детальное  изучение особенностей ведения учета  кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. УЧЕТ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1.1 ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

     Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

     Расчеты между субъектами хозяйствования и  физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, производятся как наличными деньгами, так и  безналичным путем в соответствии с законодательством.

     Наличные  денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования, предпринимателями  в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством  Республики Беларусь.

     Полученные  в банке наличные деньги расходуются  на те цели, на которые они получены.

     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  учреждениями банков, в которых открыты  их счета. Субъекты хозяйствования, за исключением предпринимателей, не применяющих  наемный труд, обязаны ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка  заявку для установления лимитов  остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании  указанных расчетов по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, предпринимателей с применением  наемного труда устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в  кассах, порядок и сроки сдачи  денежной выручки, а также размеры  ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка  денежная наличность - сверхлимитной  для субъектов хозяйствования, предпринимателя  с применением наемного труда, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в  кассе в обслуживающее учреждение банка в срок, определенный обслуживающим  банком. Лимит остатка кассы может  быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов  кассовых оборотов, условий сдачи  выручки и др.) субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением  наемного труда, а также по другим причинам.

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также  в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования, предприниматели с  применением наемного труда обязаны  сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в  порядке и сроки, согласованные  с этими учреждениями.

     Субъекты  хозяйствования, предприниматели с  применением наемного труда имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для  оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих  дней (для колхозов, органов государственного управления, расположенных в сельской местности, не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег  в учреждении банка либо день наступления  установленного срока их выплаты  при использовании по согласованию с обслуживающим банком выручки  на эти цели. По истечении этого  срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются  в учреждения банков, и в последующем  указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством  Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими  правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования, предпринимателей. Выдача денег субъектам  хозяйствования и предпринимателям, открывшим счет в банке, на оплату труда (заработная плата), выплату пенсий, стипендий, дивидендов и др. производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами. Если в коллективном (трудовом) договоре, соглашении срок оплаты труда (заработная плата) предусмотрен не в один, а в несколько дней, обслуживающий банк по письменному согласию руководителя субъекта хозяйствования, предпринимателя устанавливает, в какие конкретно дни субъект хозяйствования, предприниматель будет получать деньги на оплату труда.

     Выдача  наличных денег для расчетов с  увольняемыми работниками и уходящими  в отпуск, а также в случаях, предусмотренных законодательством, производится независимо от установленных  субъектом хозяйствования, предпринимателем с применением наемного труда  сроков выплаты заработной платы.

     Субъекты  хозяйствования и предприниматели, открывшие счета в банке, используют наличные денежные средства, поступившие  в их кассу от деятельности, предусмотренной  уставом, по согласованию с обслуживающим  банком, на цели, определенные законодательством.

     Субъекты  хозяйствования, предприниматели не имеют права накапливать в  кассах наличные деньги для осуществления  предстоящих расходов (в том числе  на заработную плату, оплату труда, дивиденды, социальные выплаты, стипендии, пенсии) до установленного срока их выплат.

     Заимствование денежной выручки одними субъектами хозяйствования у других, имеющих  постоянную денежную выручку от реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, производится в соответствии с законодательством  Республики Беларусь на цели, предусмотренные  уставной деятельностью, на основе договоров  между субъектами хозяйствования по согласованию с обслуживающими эти  субъекты хозяйствования учреждениями банков и Главными управлениями Национального банка в порядке, установленном Национальным банком.

     Ответственность за соблюдение требований Правил ведения  кассовых операций возлагается на руководителей  субъектов хозяйствования, главных  бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпринимателя. При этом руководители и главные  бухгалтеры субъектов хозяйствования, предприниматели с применением  наемного труда за грубые нарушения  Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Грубым  нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические  нарушения:

• порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;
• порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
• порядка оприходования в кассу денежной наличности;
• нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;
• порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
• порядка использования выручки на собственные нужды;
• порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
• порядка ведения кассовой книги и хранения денег.