Учёт расчётов по оплате труда

- заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с указанием номера соответствующего расходного ордера.

Депонированные суммы  сдаются в банк, на них составляется общий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге  ведутся в 2-х экземплярах, имеющих  одинаковые номера страниц, через копировальную  бумагу. Второй отрывной экземпляр  служит отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу  производятся кассиром сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему  его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Отчет кассира, в котором  бухгалтер проставляет корреспонденцию  счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». В фирме отчет кассира и заполнение журнала-ордера №1 и ведомости по счету 50 обрабатывается на компьютере.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, а также Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49) на предприятиях в сроки, установленные руководителем, а  также при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; при этом остаток средств сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизий приказом руководителя назначается постоянная комиссия, составляется акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

По результатам инвентаризации излишки находящихся средств в кассе зачисляются в доход предприятия, а недостатки обычно относятся на материально-ответственное лицо.

Большая часть расчетов между  предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств  со счета-плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств  и операций по расчетам предприятия  в учреждениях банков открывают расчетный счет.

Расчетный счет открывается предприятием, организацией, состоящими на хозрасчете, имеющими самостоятельный баланс и наделенными собственными оборотными средствами.

Для открытия расчетного счета  в банк необходимо представить следующие  документы:

- заявление на открытие  счета;

- временное свидетельство  о регистрации, выданное регистрирующим  органом;

- прошнурованные и пронумерованные,  заверенные нотариально или регистрирующим  органом копии устава и учредительного  договора;

- заверенные в установленном  порядке в двух экземплярах  банковские карточки с образцами  подписей и оттиска печати.

Требуется также решение  учредителей о создании предприятия (протокол собрания), копия приказа  руководителя о назначении главного бухгалтера, при этом банки открывают  расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и об открытии счета сообщается в этот орган.

Банковские карточки могут  быть заполнены так же как и заявление на открытие счета от руки, но название предприятия должно в точности соответствовать названию, отраженному в уставе и на оттиске печати, при этом сокращения не допускаются.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит  руководителю предприятия или его  заместителю, второй - главному бухгалтеру или при отсутствии этой должности  в штате - лицу, на которого возложено  ведение бухгалтерского учета. Наличие  этих двух подписей на денежно-расчетных  документах - важнейшее условие, необходимое  для принятия их к исполнению банком. Данные подписи фиксируются только в присутствии нотариуса или  должностного лица вышестоящей организации.

После предоставления вышеперечисленных  документов на открытие счета, подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком счету предприятия присваивается  номер и заводится лицевой  счет для учета движения его средств.

После открытия расчетного счета для получения постоянного  свидетельства о регистрации  требуется представить справку  о внесении половины уставного фонда. Банк выдает данный документ после  внесения средств на расчетный счет в сумме 50% определенного в учредительном  договоре размера уставного фонда  в денежной сумме. Средства кроме  безналичных перечислений могут  быть внесены учредителями наличными  прямо на расчетный счет. В данном случае оправдательным документом является квитанция, заполняемая вместе с  объявлением, отмеченная банком. Эти  же документы используются в дальнейших взаимоотношениях с банком при внесении сумм наличной выручки на расчетный  счет либо оплате банковских услуг  наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки и др.).

Кроме того, при операциях  с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды). Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств, после их полного  заполнения (указания суммы, заверения  подписями и печатью). При этом необходимо соблюдать правила заполнения чеков. Следует помнить, что Ф. И. О. получателя средств, сумма пишутся  с заглавной буквы и обязательно  с начала строки; оставшееся место  в этих строках прочеркивается сплошной чертой.

После принятия чека банк возвращает контрольную марку, по которой в  назначенное время могут быть получены средства.

На каждую полученную в  банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя  получателя с указанием номера чека. При этом квитанция прикладывается к выписке банка.

 

4.9. Учет собственного капитала и кредитов

 

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям  организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Акционерные общества могут  выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников. Выкупленные у акционеров акции учитывают на счете 81 "Собственные акции (доли)". Стоимость выкупленных акций отражают по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств по сумме фактических затрат на их приобретение.

Выкупленные акции не дают права голоса на акционерных собраниях, по ним не начисляются и не выплачиваются  дивиденды. В бухгалтерском балансе  организации они могут отражаться до 1 года после их выкупа.

При перепродаже акций  они списываются с кредита  счета 81 в дебет счетов учета денежных средств. Аннулированные акции списываются  на уменьшение уставного капитала (дебет  счета 80, кредит счета 81).

Разница в стоимости приобретенных  и проданных и аннулированных акций списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы":

- на расходы - дебет  счета 91, кредит счета 81;

- на доходы - дебет счета  81, кредит счета 91.

Резервный капитал (фонд) создают  в обязательном порядке акционерные  общества в соответствии с действующим  законодательством.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены  для покрытия его убытков. Резервный  капитал не может быть использован  для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15% от уставного  капитала, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала.

Отчисления в резервный  капитал акционерных обществ  и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 "Резервный капитал".

Отчисления в резервный  капитал отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

4. 10. Учет товарных операций

 

Бухгалтер ООО «Сервис» согласно учетной политики предприятия ежедневно принимает на складе документы за истекшие сутки (приемосдаточные накладные, приказы-накладные, товарно-транспортные накладные).

Правильность ведения  складского учета подтверждается подписью бухгалтера в карточке складского учета.

На основании карточек складского учета материально ответственное  лицо ежемесячно заполняет ведомость  учета остатков готовых изделий  в разрезе номенклатуры готовых  изделий, единиц измерения, количества и передает ее в бухгалтерию.

Здесь производятся таксировка остатков по учетным ценам и сверка с данными бухгалтерского учета (раздел I ведомости № 16).

Полную себестоимость  подсчитывают с подразделением затрат на прямые и косвенные. Сначала все фактические затраты учитывают на дебете счета 20 «Основное производство».

Это могут быть используемые в процессе изготовления материалы (счет 10), выплаты заработной платы  работникам (счет 70) и связанные с  ней социальные отчисления (счет 69), амортизационные отчисления (счет 02), расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60), расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Д20 – К10,70,69,02,60,76

Также могут учитываться  изготовляемые на данном предприятии  полуфабрикаты собственного производства (счет 21), продукция, работы и услуги вспомогательного производства (счет 23), цеховые расходы (счет25),общехозяйственные  расходы (счет 26), учет брака в производстве (счет 28), расходы по обслуживанию производства и хозяйства (счет 29). По всем этим направлениям производятся фактические затраты, которые списываются сначала  на эти счета.

Д21,23,25,26,28,29 – К10,70,69,02,60,76

А затем все эти затраты  в конце месяца списывают с  этих счетов на себестоимость готовой  продукции в дебет счета 20.

Д20 – К21,23,25,26,28,29

Себестоимость входит в состав готовой продукции (счет 43), отгруженных  товаров (счет 45), и продажи (счет 90), поэтому она списывается на эти  счета.

Д43,45,90 – К20

Сальдо по счету 20 – это  не завершенное производство.

Аналитический учет отдельных  видов готовой продукции осуществляют по учетным ценам (плановой себестоимости, оптовым ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости  готовой продукции от стоимости  по учетным ценам отдельных изделий  и учитываемых на отдельном аналитическом  счете.

Оприходование готовой продукции  по учетным ценам оформляется  бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту  счета 20 «Основное производство».

Д43 – К20 (ГП по учетным ценам)

По окончании месяца исчисляют  фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом «красное сторно».

Д43 – К20 (дополнительная проводка, если фактическая себестоимость превышает стоимость ГП по учетным ценам)

Если готовая продукция  полностью используется в самой  организации, то ее можно приходовать  по дебету счета 10 «Материалы» и  других аналогичных счетов с кредита  счета 20 «Основное производство».

Д10 – К20

Сельскохозяйственные организации  учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.

Отгруженную или сданную  на месте готовую продукцию, в  зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным  ценам с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счетов 45 «Товары  отгруженные» или 90 «Продажи». По окончании  месяца определяют отклонение фактической  себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным  ценам и списывают с кредита  счета 43 дополнительной проводкой или  способом «красное сторно» и дебет счетов 45 или 90.

Д45,90 – К43

Д45,90 – К43 (дополнительная проводка, если фактическая себестоимость превышает стоимость по учетным ценам)