Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

1.4 Учет расчетов с учредителями 

     При характеристике счета 75 "Расчеты  с учредителями" сделано важное уточнение, что на нем учитываются  расчеты не только с учредителями, но и участниками организации. Учредителем  и участником организации может  быть одно и то же лицо, однако часто это бывают разные лица.

     За  счетом 75 "Расчеты с учредителями" скрываются два совершенно разных счета:

     один  предназначен для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;

     другой, на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

     Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам  в уставный капитал, по выплате доходов  и другим операциям. Учет ведется  на активно-пассивном счете 75. 

     Таблица 2

Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

     Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

     Дивидендом  является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению  среди акционеров.

     Чистая  прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами  пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

     По  объявленным дивидендам начисляются  налоги:

     -- По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

     -- По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%. 

     Таблица 3

Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

 

 

2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ  И ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА  ПРЕДПРИЯТИИ ООО  «СИГНАЛ» 

     Предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Сигнал» занимающееся работами по установки сигнализации.

     Генеральный директор - Петров К.Н., гл. бухгалтер - Попович Р.В.

     Устав ООО «Сигнал» зарегистрирован в 2007году, зарплата сдельная. Форма ведения бухучета – журнально-ордерная.

     На  начало отчетного года у предприятия осталось непогашенной Кредиторская задолженность:

     -- перед поставщиками – 944р.,

     -- по авансам полученным - 800р.,

     -- расчеты с бюджетом – 3 353р.,

     -- по оплате социального страхования – 6 000р.,

     -- по оплате труда – 10 000р.,

     -- с подотчетными лицами – 30р.,

     -- по исполнительным листам – 150р.,

     -- с различными дебиторами и кредиторами.

     А также дебиторская задолженность: с подотчетными лицами – 173р. 

     Таблица 4

Хозяйственная деятельность ООО «Сигнал»

 

     За 02.01. 2007г. был оприходован аванс от заказчика на сумму 2 415р., что было отражено приходным кассовым ордером (Приложение 1).

     Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале – ордере №8. В котором, также, ведется учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. По счет фактуре № 2 от 28.01.2007 г. от Домоуправления за арендную плату внесена сумма 14 000р. в журнал ордер №8.

     Расчет  зарплаты ведется на основании тарифной сетки (для расчета оклада) и документов о выполненных работах в расчеты 20% от стоимости работ. Выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером. Составляется в расчетной платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки.

     Отчисления  от зарплаты ведутся на счете 69 и  оформляются в журнале – ордере №10 на основании расчетно-платёжной ведомости и справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет страховых взносов по каждому работнику на финансирование страховой части пенсии.

     06.01.2007г. была сдана сумма в банк по квитанции №1 на сумму 900р., что было оформлено объявлением на взнос наличными (Приложение 2).

     Расчеты с подотчетными лицами:

     05.01.2007г.  директор представил авансовый  отчет о расходах по приобретению  материалов (Приложение 3), на лицевой стороне которого расписываются все затраты по этому отчету.

     14.01.2007г. был предоставлен работником авансовый отчет о расходах на командировку (Приложение 4). Деньги на командировочные расходы были получены 02.01.2007г. по расходному кассовому ордеру (Приложение 5).

     Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале – ордере № 7, записи, в котором ведутся в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных лиц.

     За  январь были поставки материалов от поставщиков, которые были оформлены на основании  счет – фактуры и накладных  на контокоррентных карточках, ведущихся  на каждого поставщика отдельно. Оплата этих материалов произведена с расчетного счета и отражена в журнале – ордере

     № 2, основанием для записи в который  является выписка банка о состоянии  расчетного счета. Все расчеты с  поставщиками отражены в журнале  – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением на их расчетный счет, оформляется платежным поручением №2 от 08.01. 2007 (Приложение 6).

     По  чеку № 387278 16.01. 2007г. было снято с расчетного счета сумма для выдачи заработной платы (Приложение 7).

     На  основании карточек аналитического учета ведется ведомость №16 «Аналитический учет отгруженной и реализованной продукции».

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В новом плане счетов значительно  расширились функции счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет.

     Обилие  самых разных записей по этому  счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

     Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.

     Особая  роль в бухгалтерском учете отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

     Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском  учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

     Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

     По  продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой  превышает 12 месяцев, и краткосрочную  со сроком погашения менее 12 месяцев.