Учёт расчётов с подотчётными лицами

 

_{Министерство  транспорта Российской Федерации}

_{Федеральное агентство железнодорожного транспорта}

_{федеральное государственное  бюджетное образовательное  учреждение}

_{высшего профессионального  образования}

_{«ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ}

_{УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»}

_{Институт  экономики}

 

 

 

_{Кафедра «Экономика»}

 

 

 

 

 

 

_{Курсовая  работа по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»}

_{на  тему: «»}

 

 

 

 

 

 

 

_{Выполнил: Фетисова Н. Е.}

                    _{гр. 329}

 

                                                                       _{Проверила:}

 

 

 

                                                                

 

 

 

 

 

_{Хабаровск – 2013}

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Учет расчетов с подчиненными лицами………………………………….5
1. Порядок выдачи наличных средств………………………………........5
2. Доверенность……………………………………………………………6
3. Особенности учет расчетов с подчиненными лицами……………….7
4. Бухгалтерские записи…………………………………………………..9
5. Нормативное регулирование………………………………………….11
2. Учет и формирование уставного капитала организации………………12
1. Учет уставного капитала организации……………………………….12
2. Формирование уставного капитала организации…………………...14

3. Практическая часть………………………………………………………...16

Заключение 

Список литературы

 

Введение 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также  различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению  организации. При этом в бухгалтерском  учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто. 
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов с работниками предприятия. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок  ведения бухгалтерского учета и  отчетности на предприятиях любой формы  собственности, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

Кроме того, руководитель организации  обязан организовать бухгалтерский  учет и создать необходимые условия  для правильного его ведения. Он должен обеспечить неукоснительное  выполнение всеми подразделениями  и работниками, имеющими отношение  к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения  бухгалтерского учета, оформления и  представления для учета документов и сведений.

Правильное ведение учетной  политики позволит предприятию не допустить  негативных моментов и ошибок при  ведении своей хозяйственной  деятельности. Правильное оформление учета расчетов с подотчетными лицами позволит избежать конфликтные ситуации, которые могут возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. В условиях рыночных отношений, налаживания внешнеэкономических  связей с поставщиками и партнерами актуальность данного вида учета  постоянно возрастает и требует  своего совершенствования. Именно это  обстоятельство и легло в основу выбора данной темы для написания  курсовой работы.

Уставный капитал - один из основных показателей, характеризующих размеры  и финансовое состояние организации. Его отражают в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как  совокупность вкладов (долей, акций  по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал  в бухгалтерском учете и отчетности показывают по мере его оплаты и  в фактических размерах на определенную дату.

Уставный капитал является стартовым  капиталом организации, необходимым  для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли, поэтому знание особенностей его учета играет очень важную роль для успешного функционирования предприятия.

В зависимости от вида и формы  собственности организации этот стартовый капитал может быть складочным капиталом в полном товариществе и товариществе на вере; паевым фондом в производственных кооперативах; уставным фондом в унитарных государственных  и муниципальных предприятиях; уставным капиталом в акционерных обществах, обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.

 

1.Учёт расчётов с подотчётными лицами.

1.1 О порядке выдачи наличных средств

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которым выдают деньги на какие-либо нужды. Например, подотчетному лицу могут выдать средства на покупку  билетов для проезда в командировку, на приобретение канцтоваров или  на множество других нужд. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами имеет некоторые особенности, которые  мы рассмотрим в данной лекции.

"Положение о порядке  ведения кассовых операций с  банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской  Федерации", утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П устанавливает, что  выдача наличных денег под  отчет производится по расходному кассовому ордеру (форма 0310002).Допускается выдавать денежные средства из касс банка по чекам кассирам или лицам их заменяющим.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (Форма № АО-1, форма 0302001 по ОКУД) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

К отчету прилагаются различные  оправдательные документы: билеты, купленные  в счет подотчетных сумм, счета  и так далее. Корешок авансового отчета остается у лица, сдавшего отчет  и оправдательные документы. Он содержит расписку бухгалтера о получении  документов.

Организация не выдаст нового аванса до тех пор, пока подотчетное  лицо не отчитается за предыдущую сумму. Порой по результатам отчета требуется  доплатить подотчетному лицу средства, которые он израсходовал на цели организации. Например, если подотчетному лицу выдали 1000 рублей на покупку канцтоваров, а реально было потрачено 1200 рублей, 200 "лишних" рублей ему компенсируют. Возможна и обратная ситуация - было выдано больше, чем оказалось реально потрачено. В таком случае неизрасходованный остаток подотчетной суммы возвращают в кассу организации.

Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

В разных организациях описанный  порядок может видоизменяться. Например, сотруднику могут предложить купить что-то за собственные деньги, а после  того, как он сделает покупку и  предоставит оправдательные документы, возместить понесенные расходы в порядке расчета с подотчетным лицом.

1.2 Доверенность

Организация может выдать подотчетному лицу доверенность (ст. 185 ГК РФ) на совершение операций от имени  организации. Если сотрудник, имеющий  доверенность, покупает какие-либо товары - ему выдается накладная и счет-фактура - то есть, как будет показано ниже, НДС, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять  к зачету. Сотрудник с доверенностью  заключает сделки с другими организациями  от имени своей организации.

Если же подотчетный сотрудник  доверенности не имеет, для других организаций  он - физическое лицо, которое заключает  сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что НДС так же нельзя будет принять к зачету.

Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии  корешок доверенности, содержащий все  необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела.

1.3 Особенности учета расчетов с подотчетными лицами

В соответствии с Планом счетов, счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и прочие расходы.

Выданные под отчет суммы  отражаются по дебету счета 71 в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Например, такой операцией мы отразим  выдачу подотчетному лицу денежных средств  из кассы организации:

Д71 К50 - выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы

Если сотрудник получает денежные средства под отчет в банке - делается такая запись:

Д71 К51 - выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета в отделении банка

После того, как авансовый отчет подотчетного лица будет принят и обработан в бухгалтерии, делаются записи по кредиту счета 71 и по дебету счетов учета затрат и приобретенных подотчетным лицом ценностей. Например, если за счет подотчетной суммы были куплены материалы, это будет отражено такой записью:

Д10 К71 - на сумму приобретенных  материалов

Нельзя забывать об НДС, причем, выше мы говорили о доверенности, которую  может иметь подотчетное лицо. Если такой доверенности нет, мы делаем следующие записи:

Д19 К71 - на сумму НДС, подлежащего  зачету

Но предъявить НДС к зачету мы не можем - ведь лицо, не имеющее доверенности организации, не может получить счет-фактуру, поэтому делаем такую запись:

Д91 К19 - списываем НДС, подлежащий зачету, на расходы

Возврат неизрасходованных подотчетных  сумм в кассу оформляется следующей  записью:

Д50 К71 - на остаток подотчетных  денежных средств.

Если же доверенность есть, подотчетное  лицо действует от имени организации - бухгалтерские записи будут такими же, как будто эти операции (покупку  товаров, например) совершает сама организация:

Д41 К60 - приобретены товары

Д19 К60 - отражен НДС, подлежащий зачету

Если работник не вернул вовремя  неизрасходованную подотчетную  сумму или не смог правильно отчитаться по ней, эта сумма может быть списана  следующей записью:

Д94 К71 - на сумму не возвращенных вовремя подотчетных средств

Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" используется для  обобщения информации о суммах различных  недостач и потерь.

Если сумму, учтенную по счету 94 можно  удержать из заработной платы работника - это оформляют такой записью:

Д70 К94 - удержана из заработной платы работника подотчетная  сумма, не возвращенная вовремя

Если сумма не может быть удержана из заработной платы, делается такая  запись:

Д73 К94 - сумма, подлежащая взысканию  с виновного лица.

Если сумма не может быть взыскана с работника - ее списывают в убыток:

Д99 К94 - списана в убыток не возвращенная подотчетная сумма.

Аналитический учет по счету 71 ведется  по каждой сумме, выданной под отчет.

1.4 Бухгалтерские записи

В табл.1 обобщена информация о бухгалтерских записях, применяемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 1. Учет расчетов с  подотчетными лицами
Содержание хозяйственной  операции	Первичный документ	Д	К
Выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы	РКО, служебная записка, приказ руководителя	71	50
Выданы подотчетному лицу денежные средства с расчетного счета  в отделении банка	Банковская выписка, служебная  записка, приказ руководителя	71	51
Приобретены за счет подотчетной  суммы материалы (при отсутствии у подотчетного лица доверенности)	Авансовый отчет и оправдательные документы (квитанции, чеки)	10	71
Отражен "входящий" НДС (при отсутствии у подотчетного лица доверенности)	Авансовый отчет	19	71
"Входящий" НДС списан  на расходы организации (при  отсутствии у подотчетного лица  доверенности)	Бухгалтерская справка	91	19
Приняты к учету материалы, приобретенные подотчетным лицом (при наличии у подотчетного лица доверенности)	Авансовый отчет и оправдательные документы (квитанции, чеки)	10	60
Отражен "входящий" НДС (при наличии у подотчетного лица доверенности)	Счет-фактура, приложенная к авансовому отчету	19	60
Принят к зачету "входящий" НДС (при наличии у подотчетного лица доверенности)	Счет-фактура	68	19
Неизрасходованные средства возвращены в кассу	ПКО, авансовый отчет	50	71
Списаны не возвращенные подотчетным  лицом суммы на недостачи и  потери от порчи ценностей	Приказ, бухгалтерская справка	94	71
Удержаны не возвращенные подотчетным лицом суммы из его  заработной платы	Приказ, бухгалтерская справка	70	94
Сумма, не возвращенная подотчетным  лицом, предъявлена к взысканию	Приказ, бухгалтерская справка	73	94
Списана на убытки сумма, которую  невозможно взыскать с подотчетного лица	Приказ, бухгалтерская справка	99	94