Управленческий учет

      Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

      Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

      Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

      Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

      Счет 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со счетами:

ПО ДЕБЕТУ

02   Амортизация основных средств

04   Нематериальные активы

05   Амортизация нематериальных

активов

10   Материалы

16   Отклонение в стоимости

материальных ценностей

19   Налог на добавленную

стоимость по

приобретенным ценностям

21   Полуфабрикаты

собственного производства

23   Вспомогательные

производства

29. Обслуживающие производства

и хозяйства

43   Готовая продукция

60   Расчеты с поставщиками и

подрядчиками

68   Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70   Расчеты с персоналом по оплате труда

71   Расчеты с подотчетными

лицами

76   Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79   Внутрихозяйственные

расчеты

94   Недостачи и потери от

порчи ценностей

96   Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

ПО КРЕДИТУ

08   Вложения во внеоборотные

активы

10   Материалы

20   Основное производство

23   Вспомогательные

производства

28   Брак в производстве

29   Обслуживающие

производства и хозяйства

76   Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79   Внутрихозяйственные

расчеты

86   Целевое финансирование

90   Продажи

97   Расходы будущих периодов

99   Прибыли и убытки 
 

 

IV.VI. СЧЕТ 28 «БРАК В ПРОИЗВОДСТВЕ» 

      Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

      По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

      По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

      Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

      Счет 28 «Брак в производстве» корреспондирует со счетами:

ПО ДЕБЕТУ

10   Материалы

20   Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

23   Вспомогательные

производства

25   Общепроизводственные расходы

26   Общехозяйственные расходы

40  Выпуск продукции (работ, услуг)

43   Готовая продукция

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70   Расчеты с персоналом по оплате труда

71   Расчеты с подотчетными лицами

76   Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

91   Прочие доходы и расходы 

ПО КРЕДИТУ

10   Материалы

20   Основное производство

23   Вспомогательные

производства

29   Обслуживающие хозяйства

73  Расчеты с персоналом по прочим операциям

76   Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

91   Прочие доходы и расходы

96   Резервы предстоящих расходов

99   Прибыли и убытки 

 

IV.VІІ. СЧЕТ 29 «ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА»    

      Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

      На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитии, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения, (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

      По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства».

      По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов:

      учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;

      учета затрат подразделений - потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;

      90 «Продажи» (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.

      Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

      Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

      Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» корреспондирует со счетами:

ПО ДЕБЕТУ

02   Амортизация основных средств

04   Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

10   Материалы

11 Животные на выращивании и откорме

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

19  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

23   Вспомогательные производства

25   Общепроизводственные расходы

26   Общехозяйственные расходы

28   Брак в производстве

29   Обслуживающие производства и хозяйства

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

68   Расчеты по налогам и сборам

69   Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению

70   Расчеты с персоналом по

оплате труда

71   Расчеты с подотчетными

лицами

76   Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79   Внутрихозяйственные расчеты

80   Уставный капитал

91   Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96   Резервы предстоящих расходов

97   Расходы будущих периодов

ПО КРЕДИТУ

10    Материалы

11    Животные на выращивании и откорме

25   Общепроизводственные расходы

26    Общехозяйственные расходы

29   Обслуживающие производства и хозяйства

40   Выпуск продукции (работ,

услуг)

43   Готовая продукция

44   Расходы на продажу

45   Товары отгруженные

73   Расчеты с персоналом по

прочим операциям

76   Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

79   Внутрихозяйственные

расчеты

80   Уставный капитал

90   Продажи

91   Прочие доходы и расходы

94   Недостачи и потери от

порчи ценностей

96   Резервы предстоящих

расходов