Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2012 в 08:28, курсовая работа
История Сбербанка России началась 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия банк завоевал статус крупнейшего финансового института страны.
Сегодня его филиальная сеть считается уникальной – она насчитывает более 20 тысяч филиалов и отделений на всей территории России, в Казахстане, на Украине, в Беларуси, в Германии и Индии. Зарегистрировано представительство в Китае.
ВВЕДЕНИЕ...………………………………………………………………….3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ………………………………………………………4
1.1 Теоретическое представление категории "денежные потоки"………...4
1.2. Виды и использование денежных потоков в оценке бизнеса…………8
1.3. Методы анализа денежных потоков на основе бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………………..11
1.4 Краткая экономическая характеристика исследуемого объекта…….23
2. ОРГАНИЗАЦИ УЧЕТА ДЕНЕНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА ЗАО «Окна и двери»………………………………….26
2.1. Анализ движения денежных потоков………………………………….26
2.2. Порядок составления отчета о движении денежных средств……….33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...38
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………...40
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...42
Пересчет себестоимости реализованной продукции (СРП) в денежные средства, уплаченные за товар
Трансформирование СРП в денежные средства, уплаченные за продукцию, осуществляется в два этапа. Сначала СРП корректируется на сумму изменений остатков товарно-материальных ценностей, с тем чтобы определить сумму закупок в течение года. Затем сумма закупок корректируется на сумму изменений кредиторской задолженности, с тем чтобы определить денежные средства, уплаченные за товар.
В марте 2009 года остаток товарно-материальных ценностей уменьшился с 60,000 до 54,000. Такое уменьшение свидетельствует о том, что СРП превысила стоимость приобретения товаров, закупленных в течение месяца. Сумма закупок за месяц рассчитывается следующим образом:
Таблица 9
| Себестоимость реализованной продукции 140,000 |
+ | Остаток ТМЦ на конец периода 54,000 |
- | Остаток ТМЦ на начало периода (60,000) |
= | Сумма закупок 134,000 |
В течение марта 2009 года кредиторская задолженность уменьшилась на 9,000. Такое снижение указывает на то, что выплаты денежных средств за товары (уменьшающие кредиторскую задолженность) превысили закупки (увеличивающие кредиторскую задолженность). Сумма денежных средств, уплаченных за товары, рассчитывается следующим образом:
Таблица 10
| Сумма закупок 134,000 |
+ | Кредиторская задолженность на начало периода 19,000 |
- | Кредиторская задолженность на конец периода (10,000) |
= | Денежные средства, уплаченные за товары 143,000 |
Пересчет начисленной заработной платы в денежные средства, выплаченные работникам. Не требуется корректировки расходов по заработной плате. Отсутствие задолженности по заработной плате как на начало, так и на конец периода означает, что начисленная заработная плата и сумма денежных средств, выплаченных работникам в качестве заработной платы, равны и составляют 47.500.
Пересчет начисленных страховых выплат в денежные средства, уплаченные в качестве страховки. Сумма выплаченной страховки увеличилась в марте 2009 года на 13,000. Увеличение на 13,000 показывает, что выплаты по договору страхования (увеличивающие сумму авансов выданных по расчетам со страховщиком) превышают сумму затрат по страхованию, начисленных в течение года (уменьшающую сумму авансов выданных по расчетам со страховщиком). Принимая за основу начисленные затраты по страхованию, страховые выплаты можно рассчитать следующим образом:
Таблица 11
| Начисленные затраты по страхованию 5,000 |
+ | Авансы выданные по расчетам со страховщиком на конец периода 17,000 |
- | Авансы выданные по расчетам со страховщиком на начало периода (4,000) |
= | Страховые выплаты 18,000 |
Исключение начисленного износа и других неденежных расходов по основной деятельности
Начисленный износ относится к неденежным расходам. Поскольку такие расходы не связаны с выплатами денежных средств, начисленный износ должен быть полностью исключен при трансформировании начисленных расходов в соответствующие денежные выплаты. Если бы у ЗАО «Окна и двери» имелась амортизация нематериальных активов, она была бы устранена по этой же причине. Амортизация нематериальных активов не затрагивает движение денежных средств.
Пересчет начисленных процентов в денежные выплаты процентов
Сумма начисленных процентов возросла с 2,000 до 2,500 в течение марта 2009 г. Такое увеличение означает, что сумма процентов, выплаченных в марте 2009 года (включая 2,000, отнесенные на расходы предыдущего месяца) меньше расходов по процентам, начисленным в марте (включая 2,500, начисленные, но не выплаченные на конец месяца). Такое изменение задолженности по процентам используется для трансформирования начисленных процентов в денежные выплаты процентов, которое осуществляется следующим образом:
Таблица 12
| Начисленные проценты | 4,500 |
+ | Задолженность по процентам к выплате на начало периода | 2,000 |
- | Задолженность по процентам к выплате на конец периода | (2,500) |
= | Выплаты процентов | 4,000 |
Пересчет начисленного налога на прибыль в налог на прибыль уплаченный
Уменьшение задолженности по налогу на прибыль с 3,500 в прошлом месяце до 2,000 на конец марта означает, что начисленный налог на прибыль этого месяца (увеличивающий задолженность по налогу на прибыль) был на 1,500 меньше, чем выплаты налога на прибыль в марте (уменьшающие задолженность по налогу на прибыль). Принимая за основу начисленный налог на прибыль, сумму денежных выплат по налогу на прибыль можно рассчитать следующим образом:
Таблица 13
| Начисленный налог на прибыль | 11,000 |
+ | Задолженность по налогу на прибыль на начало периода | 3,500 |
- | Задолженность по налогу на прибыль на конец периода | (2,000) |
= | Сумма денежных выплат по налогу на прибыль | 12,500 |