Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Мая 2012 в 08:28, курсовая работа
История Сбербанка России началась 170 лет назад, в XIX веке. За почти два столетия банк завоевал статус крупнейшего финансового института страны.
Сегодня его филиальная сеть считается уникальной – она насчитывает более 20 тысяч филиалов и отделений на всей территории России, в Казахстане, на Украине, в Беларуси, в Германии и Индии. Зарегистрировано представительство в Китае.
ВВЕДЕНИЕ...………………………………………………………………….3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ………………………………………………………4
1.1 Теоретическое представление категории "денежные потоки"………...4
1.2. Виды и использование денежных потоков в оценке бизнеса…………8
1.3. Методы анализа денежных потоков на основе бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………………..11
1.4 Краткая экономическая характеристика исследуемого объекта…….23
2. ОРГАНИЗАЦИ УЧЕТА ДЕНЕНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА ЗАО «Окна и двери»………………………………….26
2.1. Анализ движения денежных потоков………………………………….26
2.2. Порядок составления отчета о движении денежных средств……….33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...38
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………...40
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...42
Процедуру пересчета прямым методом можно свести в следующей таблице:
Таблица 14
Доходы/ Расходы |
| Корректировка |
| Сумма денежных средств |
| ||||
Выручка от реализации | + | Уменьшение дебиторской задолженности |
| Получено от покупателей |
| или | = | ||
- | Увеличение дебиторской задолженности |
| ||
| ||||
Себестоимость реализованной продукции | + | Увеличение остатков |
| Уплачено за товары |
| или |
| ||
- | Уменьшение остатков ТМЦ |
| ||
| и | = | ||
+ | Уменьшение дебиторской задолженности |
| ||
| или |
| ||
- | Увеличение дебиторской задолженности |
| ||
| ||||
Расходы по основной деятельности (исключая ниже- перечисленные позиции) | + | Увеличение расходов будущих периодов |
| Оплачено расходов |
| или |
| ||
- | Уменьшение расходов будущих периодов |
| ||
| и | = | ||
+ | Уменьшение начисленных обязательств |
| ||
| или |
| ||
- | Увеличение начисленных обязательств |
| ||
| ||||
Начисленный износ | - | Начисленный износ | = | 0 |
| ||||
Начисленная амортизация | - | Начисленная амортизация | = | 0 |
| ||||
Начисленные проценты | + | Уменьшение задолженности по процентам |
| Выплачено процентов |
| или | = | ||
- | Увеличение задолженности по процентам |
| ||
| ||||
Начисленный налог на прибыль | + | Уменьшение задолженности по налогу на прибыль |
| Уплачено налога на прибыль |
| Или | = | ||
- | Увеличение задолженности по налогу на прибыль |
| ||
Теперь можно составить таблицу движения денежных средств от основной деятельности, используя прямой метод.
Таблица 15
Движение денежных средств от основной деятельности, тыс. руб.
Получено от покупателей | 245,000 |
Уплачено поставщикам и работникам | (190.500) |
Поступления от основной деятельности | 54,500 |
Уплаченные проценты | (4,000) |
Уплаченный налог на прибыль | (12,500) |
Выплаченная страховка | (18,000) |
Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности | 20,000 |
2.2. Порядок составления отчета о движении денежных средств
Далее рассмотрим последовательность заполнения Отчета о движении денежных средств и особенности заполнения его строк.
Метод определения и представления чистого результата движения денежных средств от основной деятельности - это косвенный метод расчета. Согласно косвенному методу за основу принимается чистая прибыль, рассчитанная на основе метода начислений, и затем выполняется ряд корректировок чистой прибыли, рассчитанной по методу начислений, в чистую прибыль, рассчитанную по кассовому методу. В отличие от прямого метода, при косвенном методе денежные поступления и выплаты не подразделяются на категории.
Корректировки чистой прибыли состоят в первую очередь из рассмотренных ранее корректировок, применяемых при пересчете отдельных сумм доходов и расходов в суммы, рассчитанные по кассовому методу. Корректировки эти, однако, применяются в отношении суммы чистой прибыли, а не в отношении отдельных сумм доходов и расходов. Кроме того, поскольку за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки для устранения влияния прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности на чистую прибыль. Примером могут служить прибыли и убытки от продажи основных средств и погашения выпущенных облигаций. Результаты таких операций, имеющие отношение к денежным средствам, отражаются в разделах отчета о движении денежных средств, посвященных инвестиционной и финансовой деятельности. Соответствующие прибыли и убытки включаются в чистую прибыль и должны быть исключены из чистой прибыли при расчете чистого результата движения денежных средств от основной деятельности. Прибыли и убытки исключаются путем прибавления убытков к чистой прибыли и вычитанием прибылей из чистой прибыли.
Согласно косвенному методу пересчета, неденежные расходы, такие как износ и амортизация, прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое ими на чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторской задолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущих периодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов и налога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены к чистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счет анализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторону повышения или понижения. Ниже приводится таблица, представляющая порядок трансформирования сумм по косвенному методу, в которой вкратце излагается общий подход и сами корректировки.
Таблица 16
Прибавляется к чистой прибыли | Вычитается из чистой прибыли |
Начисленная амортизация |
|
Убытки (инвестиционная и финансовая деятельность) | Доходы (инвестиционная и финансовая деятельность) |
Уменьшение дебиторской задолженности | Увеличение дебиторской задолженности |
Уменьшение остатков ТМЦ | Увеличение остатков ТМЦ |
Уменьшение расходов будущих периодов | Увеличение расходов будущих периодов |
Увеличение кредиторской задолженности | Уменьшение кредиторской задолженности |
Увеличение начисленных обязательств | Уменьшение начисленных обязательств |
Увеличение задолженности по выплате процентов | Уменьшение задолженности по выплате процентов |
Увеличение задолженности по налогу на прибыль | Уменьшение задолженности по налогу на прибыль |
Если имеется чистый убыток по результатам отчетного периода, косвенный метод основывается на чистом убытке. Возможно, что последующие корректировки могут превысить убыток таким образом, что чистый результат движения денежных средств от основной деятельности окажется положительным, несмотря на чистый убыток, рассчитанный по методу начислений.
Если применить корректировки из приведенного списка к данным из примера, чистый результат движения денежных средств ЗАО «Окна и двери» будет представлено следующим образом:
Движение денежных средств от основной деятельности, руб. (косвенный метод пересчета). Чистая прибыль 39,000
Таблица 17
Корректировки
Износ | 10,000 |
Прибыль от реализации оборудования | (16,000) |
Убытки от погашения облигаций | 9,000 |
Увеличение суммы дебиторской задолженности | (5,000) |
Уменьшение остатков ТМЦ | 6,000 |
Увеличение предоплаты за страховку | (13,000) |
Уменьшение кредиторской задолженности | (9,000) |
Увеличение задолженности по процентам | 500 |
Уменьшение задолженности по налогу на прибыль | (1,500) |
Чистый результат движения денежных средств от основной деятельности | 20,000 |