Содержание

Теоретическая часть 2

Практическая часть 18

Список используемой литературы 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретическая часть

6. Упрощенная форма  бухгалтерского учета  с использованием  регистров бухгалтерского  учета имущества  малого предприятия

    Общие положения

    Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями  применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей  главе - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения  осуществляется организациями и  индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, предусмотренном  настоящей главой.

    Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество  организаций и единого социального  налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с настоящим  Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, производят уплату страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с  законодательством Российской Федерации.

    Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом  налогообложения.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов.

    Налогоплательщики

    Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие  ее в порядке, установленном настоящей  главой.

    Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  организация подает заявление о  переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без  учета налога на добавленную стоимость  и налога с продаж).

    Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

    9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным  бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

    11) организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся участниками  соглашений о разделе продукции;

    12) организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  систему налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса;

    13) организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 Кодекса;

    14) организации, в которых доля  непосредственного участия других  организаций составляет более  25 процентов. Данное ограничение  не распространяется на организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных  организаций инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля  в фонде оплаты труда - не  менее 25 процентов;

    15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом Государственным  комитетом Российской Федерации  по статистике, превышает 100 человек;

    16) организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о бухгалтерском  учете, превышает 100 млн. рублей.

    Порядок и условия начала и прекращения  применения упрощенной системы налогообложения

    Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с  которого налогоплательщики переходят  на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации  в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев  текущего года.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена  упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта  налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

    Вновь созданные организации и вновь  зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В  этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять  упрощенную систему налогообложения  в текущем календарном году с  момента создания организации или  с момента регистрации физического  лица в качестве индивидуального  предпринимателя.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не вправе до окончания  налогового периода перейти на общий  режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Если  по итогам налогового (отчетного) периода  доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим  налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

    При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и  уплачиваются в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах для вновь  созданных организаций или вновь  зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.

    Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на общий режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его  доход превысил ограничения, установленные  пунктом 4 настоящей статьи.

    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения  с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

    Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы  налогообложения на общий режим  налогообложения, вправе вновь перейти  на упрощенную систему налогообложения  не ранее чем через один год  после того, как он утратил право  на применение упрощенной системы налогообложения.

    Объекты налогообложения

    Начиная с 1 января 2005 года для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему  налогообложения, предусмотренную  главой 26.2, объектом налогообложения  признается доход, уменьшенный на величину расходов (статья 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ).

    Статья 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2004 года (Федеральный  закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ).

    Объектом  налогообложения признаются:

    доходы;

    доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения  не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

    Порядок определения доходов

    Организации при определении объекта налогообложения  учитывают следующие доходы:

    доходы  от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;

    внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

    При определении объекта налогообложения  организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

    Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные от предпринимательской  деятельности.

    Порядок определения расходов

    При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    1) расходы на приобретение основных  средств (с учетом положений  пункта 3 статьи);

    2) расходы на приобретение нематериальных  активов;

    3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

    4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество; 

    5) материальные расходы;

    6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации; 

    7) расходы на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний,  производимые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;