Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2011 в 09:49, доклад
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Теоретическая часть 2
Практическая часть 18
Список используемой литературы 20
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата
налога и квартальных авансовых
платежей по налогу производится по месту
нахождения организации (месту жительства
индивидуального
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса.
Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Зачисление сумм налога
Суммы
налога зачисляются на счета органов
федерального казначейства для их последующего
распределения в бюджеты всех
уровней и бюджеты
Налоговая декларация
Налогоплательщики-
Налоговые
декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками-
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Налоговый учет
Налогоплательщики
обязаны вести налоговый учет
показателей своей
Форма
книги учета доходов и расходов
и порядок отражения в ней
хозяйственных операций организациями
и индивидуальными
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения
Организации,
ранее применявшие общий режим
налогообложения с
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
2) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;
3)
не включаются в налоговую
базу денежные средства, полученные
после перехода на упрощенную
систему налогообложения, если
по правилам налогового учета
по методу начислений
4)
расходы, осуществленные
5)
не вычитаются из налоговой
базы денежные средства, уплаченные
после перехода на упрощенную
систему налогообложения в
Организации,
применявшие упрощенную систему
налогообложения, при переходе на общий
режим налогообложения с
1)
не включаются в налоговую
базу денежные средства, полученные
после перехода на общий режим
налогообложения, если по
2)
расходы, осуществленные
При
переходе на общий режим налогообложения
в налоговом учете на дату указанного
перехода отражается остаточная стоимость
основных средств, определяемая исходя
из их первоначальной стоимости за
вычетом сумм амортизации, исчисленной
за период применения упрощенной системы
налогообложения в порядке, предусмотренном
главой 25 Кодекса. При этом суммы расходов
на приобретение основных средств, принятых
при исчислении налоговой базы за этот
период в соответствии с настоящей главой,
если они превысили суммы амортизации,
исчисленные в соответствии с главой 25
Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость
основных средств на дату перехода налогоплательщика
на общий режим налогообложения, а полученная
разница признается доходом при переходе
на общий режим налогообложения.
Задача
5
Малое предприятие занимается оказанием услуг. В течение месяца выручка за оказанные услуги составила 354200,00 руб. Зачислено на расчетный счет-289741,00 руб.
Начисленная сумма заработной платы работников составила - 189200,00 руб. Начислены социальные отчисления, которые включают социальные налоги и страхование от несчастных случаев (ставка взносов от несчастных случаев на производстве - исходя из ставки страхования от несчастных случаев - 0,2%) - <сумму определить>. Заработная плата выдана из кассы предприятия. Социальные налоги перечислены.
Материальные расходы предприятия - 16500,00 руб., в т.ч. НДС - 18%. Материальные расходы оплачены подотчетным лицом.
Начисленная амортизация -5600,00 руб. Сумма списания основных средств в целях налогообложения - 15240,00 руб.
Перечислена арендная плата - 8590,00 руб.
Предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, выбранная налоговая база - «Доходы за вычетом расходов».
Оформите операции проводками, исчислите налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение
Покажем проводки по операциям
№ п.п. | Операции | Проводки | Сумма, руб. | |
Д | К | |||
1 | Валовой товарооборот | 50 | 90 | 6500000 |
2 | Наценка | 90 | 42 | 108300 |
3 | Заработная плата | 20 | 70 | 160400 |
4 | Социальные отчисления | 20 | 69 | 22456 |
5 | Начисления от несчастных случаев | 20 | 69 | 962,40 |
6 | Себестоимость | 90 | 20 | 329600 |
7 | Арендная плата | 90 | 26 | 14500 |
8 | Начисления на технологические нужды | 90 | 26 | 6300 |
9 | ЕНВД | 99 | 68 | 2549,25 |
Покажем расчет вмененного дохода
ВД = ФП * БД * К1* К2* К3
Где
ФП – физический показатель
БД – базовая доходность
К1 - равен 1
К2 - указывается в законодательстве
К3 – уровень инфляции в стране (1,133)
ВД = 40 * 1000 * 1 *0,75 * 1,133 = 33990 руб.
ЕНВД = ВД *15% = 33990 * 15% = 5098,50
Можем уменьшить на 50% на уплату страховых взносов
5098,50/2 = 2549,25 руб.
страховка – 22456 руб.
Итого
к уплате 2549,25 руб.