Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму квартального авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее уплаченных сумм квартальных  авансовых платежей по налогу.

    Уплаченные  авансовые платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Уплата  налога и квартальных авансовых  платежей по налогу производится по месту  нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса.

    Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Зачисление  сумм налога

    Суммы налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

    Налоговая декларация

    Налогоплательщики-организации  по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые  декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

    Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговые декларации по итогам отчетного периода  представляются не позднее 25 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

    Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые  органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговые декларации по итогам отчетного периода  представляются не позднее 25 дней со дня  окончания соответствующего отчетного  периода.

Форма налоговых деклараций и порядок  их заполнения утверждаются Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам.

    Налоговый учет

    Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы налога, на основании  книги учета доходов и расходов.

    Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней  хозяйственных операций организациями  и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации.

    Особенности исчисления налоговой  базы при переходе с общего режима налогообложения  на упрощенную систему  налогообложения  и с упрощенной системы налогообложения  на общий режим  налогообложения

    Организации, ранее применявшие общий режим  налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения  выполняют следующие правила:

    1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

    2) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.

    В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщика, оплата которых  будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, остаточная стоимость, определяемая в  соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств;

    3) не включаются в налоговую  базу денежные средства, полученные  после перехода на упрощенную  систему налогообложения, если  по правилам налогового учета  по методу начислений указанные  суммы были включены в доходы  при исчислении налоговой базы  по налогу на прибыль организаций  при применении общего режима  налогообложения;

    4) расходы, осуществленные налогоплательщиком  после перехода на упрощенную  систему налогообложения, признаются  расходами, вычитаемыми из налоговой  базы, на дату их осуществления,  если оплата таких расходов  была осуществлена в течение  периода применения общего режима  налогообложения, либо на дату  оплаты, если оплата была осуществлена  после перехода организации на  упрощенную систему налогообложения;

    5) не вычитаются из налоговой  базы денежные средства, уплаченные  после перехода на упрощенную  систему налогообложения в оплату  расходов налогоплательщика, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.

    Организации, применявшие упрощенную систему  налогообложения, при переходе на общий  режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие  правила:

    1) не включаются в налоговую  базу денежные средства, полученные  после перехода на общий режим  налогообложения, если по правилам  налогового учета указанные суммы  были включены в доходы при  исчислении налоговой базы при  применении упрощенной системы  налогообложения;

    2) расходы, осуществленные налогоплательщиком  в период после перехода на  общий режим налогообложения,  признаются расходами, вычитаемыми  из налоговой базы, на дату  их осуществления независимо  от даты оплаты таких расходов.

    При переходе на общий режим налогообложения  в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость  основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной  за период применения упрощенной системы  налогообложения в порядке, предусмотренном  главой 25 Кодекса. При этом суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с настоящей главой, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 Кодекса, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения. 
 
 
 
 

Практическая  часть

 

    Задача 5 

    Малое предприятие занимается оказанием  услуг. В течение месяца выручка  за оказанные услуги составила 354200,00 руб. Зачислено на расчетный счет-289741,00 руб.

    Начисленная сумма заработной платы работников составила - 189200,00 руб. Начислены социальные отчисления, которые включают социальные налоги и страхование от несчастных случаев (ставка взносов от несчастных случаев на производстве - исходя из ставки страхования от несчастных случаев - 0,2%) - <сумму определить>. Заработная плата выдана из кассы предприятия. Социальные налоги перечислены.

    Материальные  расходы предприятия - 16500,00 руб., в  т.ч. НДС - 18%. Материальные расходы оплачены подотчетным лицом.

    Начисленная амортизация -5600,00 руб. Сумма списания основных средств в целях налогообложения - 15240,00 руб.

    Перечислена арендная плата - 8590,00 руб.

    Предприятие применяет упрощенный режим налогообложения, выбранная налоговая база - «Доходы  за вычетом расходов».

    Оформите  операции проводками, исчислите налог, уплачиваемый в связи с применением  упрощенной системы налогообложения.

      Решение

      Покажем проводки по операциям

 

    Покажем расчет вмененного дохода

    ВД = ФП * БД * К₁* К₂* К₃

    Где 

    ФП  – физический показатель

    БД  – базовая доходность

    К₁  - равен 1

    К₂ - указывается в законодательстве

    К₃ – уровень инфляции в стране  (1,133)

    ВД = 40 * 1000 * 1 *0,75 * 1,133 = 33990 руб.

    ЕНВД = ВД *15% = 33990 * 15% = 5098,50

    Можем уменьшить на 50% на уплату страховых  взносов

    5098,50/2 = 2549,25 руб.

    страховка – 22456 руб.

    Итого к уплате 2549,25 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учет: Учеб. Изд. 5-е, перераб. и доп Под ред. П.С. Безруких. М.: «Бухгалтерский учет», 2008. С.11-89.
2. Бухгалтерский учет: Учеб. Под ред. Я.В. Соколова. М., 2004. С.10-11.
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2003. С.67-78.
4. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учеб.: М.: ИНФРА-М, 2003. С. 32-54.
5. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 58-64.