Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «ТРЭК»

Таким образом, становится сразу видна сумма планируемых доходов от всех видов деятельности на апрель 2011 года.

Центр затрат — структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ в рамках выделенных на эти цели ресурсов. Согласно особенности расположения организации, то есть ее фактическое деление на 2 части, я предлагаю сформировать 2 центра затрат: отдел механиков и бухгалтерия. 

Для отдела механиков будет создан бюджет прямых затрат на материалы, так как они должны следить за количеством топлива, сверяя показания спидометров на тахографах и количество закупленного топлива. Бюджет будет выглядеть следующим образом, учитывая, что на 100 км летняя норма 35 л, а топливо закупается по цене 20,1 за л:

Также для учета затрат по рейсам, предлагаю ввести форму учета, где будет видна информация по топливу (остатки и оборот). Эту таблицу будут заполнять механики, а затем она будет отправлена для сверки в бухгалтерию, так как суммы в таблице за рейс должны сходиться с суммой по авансовому отчету по каждому водителю. Таблица отчета водителей будет вестись отдельно для каждого автотранспортного средства и выглядеть следующим образом:

При ведении таблицы важно помнить о нормах топлива, о том, что в разное время года должно расходоваться разное количество дизельного топлива.

А второй центр затрат будет находиться в бухгалтерии, где ответственным за формированные бюджеты расходов (затрат) будет главный бухгалтер.

Во-первых, необходим учет денежных средств на оплату труда основным производственным рабочим. Все рабочие, включая водителей, работают по окладу, поэтому бюджет составить просто, используя суммы оклада каждого работника. Нельзя забывать лишь при дальнейшем составлении бюджетов такого типа об отпусках рабочих, о компенсациях за неиспользованный отпуск. Заработная плата напрямую связана с отчислениями в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Так как данные отчисления являются также расходами предприятия, то включим их в бюджет:

Бюджет затрат на оплату труда ОПР:

Следующим бюджетом, за который будет ответственен главный бухгалтер – это бюджет общехозяйственных расходов. Так как данная статья занимает третье место в удельном весе по всем статьям затрат, то она также заслуживает внимания и контроля. Распишем в бюджете подробно все статьи, которые будут относится к общехозяйственным, и будут формироваться на счете 26.

Кроме расходов, которые можно отнести на себестоимость, предприятие имеет и другие расходы, которые тоже необходимо учитывать для планирования прибыли. Поэтому третьим бюджетом, находящемся под контролем главного бухгалтера – бюджет прочих расходов.

Бюджет прочих расходов на апрель 2011г:

Третий центр финансовой ответственности будет центр прибыли, ответственным за которого будет заместитель директора. Именно он будет видеть обобщающие результаты по деятельности предприятия, анализировать эффективность оказания услуг и искать пути развития компании, предлагая свои варианты директору ООО «ТРЭК».

Собрав данные за апрель во всем видам предложенных бюджетов, можно спрогнозировать бюджет доходов и расходов на месяц, тем самым планируя прибыль и ее рациональное использование: