Внутренний аудит затрат на производство и реализацию продукции в ООО «Липовские сады» Ольховского района Волгоградской области

Аудитор осуществляет проверку инвентаризационных описей на полноту  содержащейся в них информации: наименование материалов и деталей, их количество и объем, стадия или степень готовности. Если незавершенное производство представляет собой смесь сырья, то в инвентаризационной описи должны найти отражение два показателя: количество смеси и количество сырья

и материалов, входящее в  ее состав. По второму показателю проводится контроль техники расчетов.

Аудитору необходимо проанализировать обоснованность и правильность применения выбранного предприятием способа оценки незавершенного производства с учетом отраслевых особенностей. Незавершенное производство можно оценивать по нормативной или плановой производственной себестоимости, по прямым статьям расходов, по стоимости сырья и материалов и др.

С учетом полученной информации проверяется достоверность себестоимости  выпущенной продукции.

Для получения большей  уверенности в достоверности  инвентаризационных данных аудитор может присутствовать при проведении инвентаризации незавершенного производства.

Проверка сводного учета затрат на производство и отчетности. Проверка проводится в три этапа.

1. Проверка организации  аналитического учета затрат  на производство. На данном этапе анализируется организация аналитического учета затрат на производство, устанавливается ее соответствие выбранному в учетной политике методу учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции и рабочему плану счетов. Аудитор устанавливает состав регистров аналитического учета, применяемых предприятием, и полноту содержащейся в них информации. При журнально-ордерной форме учета источниками проверки являются:

• регистры аналитического учета по счетам 20, 23, 25;
• регистры аналитического учета по счетам 26, 97;
• ведомости (карточки) аналитического учета по видам продукции (группам, заказам и т.п.) в разрезе статей калькуляции.

К этому моменту должна быть завершена проверка бухгалтерского учета затрат по статьям калькуляции, а информация, содержащаяся в регистрах аналитического учета, подтверждена их сверкой с данными разработочных таблиц, листков-расшифровок, первичных документов.

Аудитору следует сверить  регистры аналитического учета между собой по взаимно корреспондирующим счетам, провести арифметический контроль итоговых записей в регистрах. Одновременно по ведомостям (карточкам) аналитического учета контролируются затраты в разрезе калькуляционных статей.

2. Проверка организации синтетического учета затрат на производство. Контроль синтетического учета затрат на производство осуществляется на основе журнала-ордера № 10, в котором обобщаются производственные расходы в целом по предприятию. Аудиторская проверка проводится последовательно по каждому разделу журнала-ордера.
3. Контроль раскрытия информации о затратах на производство в бухгалтерской отчетности. Источниками проверки служат бухгалтерский баланс (ф. № 1) и приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

В бухгалтерском балансе  подтверждается достоверность информации, отраженной в разделе 2 «Оборотные активы» по стр. 213 «Затраты в незавершенном производстве», путем ее сверки с остатками (сальдо) по счетам 20, 23 в главной книге.

Исходной информацией  для проверки состава затрат по элементам, отраженных в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 служат показатели раздела 2 журнала-ордера № 10.

На основании проведенного исследования организации учета  и проведения аудита по данному предприятию выявлено следующее:

- бухгалтерский учет на ООО «Липовские сады» ведется в соответствии c Положением о бухгалтерском учете и отчетности и другими нормативными документами.

- все операции ведутся в соответствии с законодательством;

- установлена журнально-ордерная форма.

Однако, несмотря на хорошую  организацию внутреннего аудита на предприятии в ходе изучения нами были выявлены следующие недостатки:

• неправильно оцениваются материалы, списанные на себестоимость продукции (работ, услуг);
• не соблюдаются технологические нормы (нормативы) списания и расхода сырья и материалов;
• в состав затрат данного отчетного периода включаются расходы, относящиеся к другим отчетным периодам;
• в учетной политике предприятия отсутствуют положения в части затрат на производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ В ООО «ЛИПОВСКИЕ САДЫ»

Под системой внутреннего  контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные  с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений  информации, которые могут появиться  в бухгалтерской отчетности. Такой  контроль позволяет руководству  предприятия осуществить правильное и эффективное ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить  и обнаружить мошенничество и  ошибки, обеспечить точность, полноту  и защиту учетных записей, и своевременную  подготовку достоверной бухгалтерской  и финансовой отчетности. В последнее  время получила распространение  методика контроллинга, в частности  контроллинг за реализацией готовой  продукции, который предлагаю использовать в ООО «Липовские сады».

Процедура контроллинга пронизывает  все стадии процессов сбыта - от получения  заказа на изготовление определенной продукции до погашения дебиторской  задолженности после ее отгрузки заказчику (на условиях коммерческого  кредита). Представленная методология  позволяет грамотно планировать, организовывать и управлять движением материальных, финансовых и информационных потоков  в процессе сбыта в пространстве и во времени, от их первичного источника  до конечного потребителя.

Под контроллингом реализации готовой продукции, внедряемом в  ООО «Липовские сады», следует понимать комплекс процедур планирования и контроля процессов продвижения готовой  продукции на рынок (формирование спроса, получение и обработка заказов, комплектация и подготовка продукции  к отправке покупателям, отгрузки продукции  на транспортное средство и транспортировка  к месту продажи или назначения) и производства расчетов за нее (установление условий и осуществление процедур расчетов с покупателями за отгруженную продукцию). В процессе контроллинга обеспечивается гарантия реализации экономического интереса производителя (получение «предпринимательской прибыли» на основе удовлетворения платежеспособного спроса потребителей). Грамотно организованная система контроллинга процессов реализации способна обеспечить конкурентоспособность предприятия. Ниже анализируются основные аспекты контроллинга процедуры реализации, включающей следующие стадии:

1) преддоговорная работа;

2) подготовка и заключение  договора поставки;

3) исполнение договора.

Преддоговорная работа в  ООО «Липовские сады» Будет заключаться  в следующем: поступившие заказы будут регистрируются в книге  учета заказов (в файлах заказов) и группироваться соответственно определенному  критерию рыночного сегментирования. Заказы, поступившие от субъектов  рынка, устанавливающих хозяйственные  связи с организацией впервые, будут  группироваться отдельно.

Все выявленные отклонения от указанных параметров в ООО  «Липовские сады» будут учитываться  при предварительной (первичной) оценке возможности выполнения заказа. Все  неясные стороны заказа уточняться у заказчика посредством телефонной или факсимильной связи. Заказ Все  заказы вместе со спецификациями (приложениями) в порядке их группировки должны нумероваться (с занесением номеров  заказов в книгу или файл их регистрации) и подшиваться для  хранения в журналах учета поступивших  заказов. Копии заказов и приложенных  к ним спецификаций передаются должностным  лицам, принимающим решения на предмет  возможности выполнения заказов  с предоставлением коммерческого  кредита (ими могут быть, например, начальники отделов сбыта и финансового  отдела либо их заместители).

При процедуре контроллинга в ООО «Липовские сады» на данном этапе необходимо:

1) Методами проверки документов  осуществить выборочный контроль  заказов (документов, в которых  выражены заказы) на предмет их  соответствия перечисленным параметрам;

2) Выбрать определенный  период (например, прошлый месяц)  для подтверждения полноты регистрации  поступивших заказов за данный  период;

сверить номера данных заказов  с соответствующими номерами, отраженными  в книге (файле) регистрации заказов.

Подготовка договоров  поставки должен осуществляться следующим  образом. Проект договора поставки готовится  на основе образцов примерных договорив  поставки, составленных в предусмотренной  законодательством форме для  различных отраслей промышленности, и с учетом условий конкретного  заказа и приложений (спецификация).

В процессе подготовки и  согласования с заказчиком проекта  договора поставки в ООО «Липовские сады» работниками отдела сбыта  по установленному порядку осуществляется контроль его содержания по следующим  основным параметрам (по требованиям  к форме и содержанию договора поставки с точки зрения минимизации  финансового и коммерческих рисков и вероятности последующих споров с контрагентом); полное описание ассортимента, количества, качества и комплектности  изделий; четкое описание требований к  таре и упаковке, а также требований к маркировке; точное описание форм и порядка расчетов за поставленную продукцию; достаточно подробное описание пункта «приемка товара»; максимально  конкретное определение условий  применения санкции за ненадлежащее исполнение договорных условии; наличие  описания способов обеспечения платежных  обязательств покупателя: максимально  конкретное описание условии изменения  цены и предоставления скидок; указание срока исполнения обязательств по договору (срок исполнения обязательств по договору не может быть более трех месяцев  с момента фактической отгрузки продукции); наличие описания возможности  переуступки прав и обязательств третьем лицу (например, только документальное оформление согласия сторон); указанные  суммы и сроки коммерческого кредита не превышают лимит дебиторской задолженности, установленный заказчику: четкое описание порядка согласования разногласии; недвусмысленное определение того, кто и каким образом несет риск и расходы, связанные со случайной гибелью грузов; цены на продукцию соответствуют утвержденному прейскуранту; суммы правильно подсчитаны: четкое указание момента перехода прав собственности на продукцию; точное определение оснований изменения или расторжения договора в одностороннем порядке.

Заключение договоров  поставки в ООО «Липовские сады»  производится следующим образом. Определенное должностное лицо (начальник отдела сбыта готовой продукции) методом  нормативной проверки документов осуществляет контроль на предмет наличия у  представителя организации-покупателя, прибывшего для заключения договора, необходимых полномочии на заключение договора. Такие полномочия подтверждаются паспортом и соответствующей  надлежащим образом оформленной  доверенностью (желательно завизированной у нотариуса). Доверенность должна быть подписана руководителем и скреплена  круглой печатью организации-покупателя. Если представителем организации-заказчика  является ее директор, то его полномочия по заключению договора и их объем  должны быть подтверждены выпиской из приказа пли протокола собрания учредителей о его назначении с указанием соответствующих  полномочий. Заключение договора должно быть возможно только при отсутствии отклонений от указанных параметров контроля полномочий.

Таким образом, посредством  внедрения методологии контроллинга в ООО «Липовские сады» произойдет усиление внутреннего контроля за реализацией  готовой продукции, что в перспективе  значительно улучшит финансовое состояние предприятия и укрепит  положение на рынке[16, c.182].

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В результате проведенной работы по изучению внутреннего аудита затрат на производство и реализацию продукции  в ООО «Липовские сады» Ольховского  района Волгоградской области, можно  сделать выводы.

ООО «Липовские сады» является малым  по своим размерам предприятием, которое  специализируется на выращивании зерново-плодоводческих  культур.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском  учете», руководствуясь нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский  учет. ООО самостоятельно формирует  учетную политику исходя из своей  структуры и других особенностей деятельности.

По форме бухгалтерский учет в организации централизованный. Бухгалтерский учет ведется на основе журнально - ордерной формы учета.

 ООО «Липовские сады» ведет учет затрат .С целью определения объектов калькулирования затраты на основное производство группируются в разрезе видов выполняемых работ, услуг. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, произведенные в отчетном периоде, списываются непосредственно на счет учета продаж. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Резервы предстоящих расходов и платежей в организации не создаются. Расходы на продажу и издержки обращения полностью включаются в затраты на производство продукции отчетного периода.