Внутренний аудит

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА 

ФГОУ ВПО ВЯТСКАЯ ГОСУДРСТВЕННАЯ СЕЛЬХОЗАКАДЕМИЯ

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА  И АУДИТА

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине «Аудит»

 

на тему: «Внутренний аудит»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Новоселова Е. А.

студентка 4 курса, ЭБ-411

экономического факультета

очной бюджетной формы  обучения

по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Преподаватель: старший преподаватель, Лопатина С.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Киров 2009

Содержание

 

Понятие внутреннего аудита……………………………………………..………3

Цели, функции и задачи внутреннего аудита…………………………………...5

Роль внутреннего аудита…………………………………………………………8

Внутренний и внешний  аудит………………………………………………….10

Организация службы внутреннего  аудита……………………………………..12

Оценка эффективности  внутреннего аудита…………………………………...14

Список литературы……………………………………………………………..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Понятие внутреннего аудита

 

За последние годы внутренний аудит проделал большой путь в  своем развитии и добился значимых успехов в вопросе признания  со стороны высшего руководства  компаний. Тем не менее, сегодня внутренний аудит вновь оказался на пороге перемен.

В настоящее время создание системы внутреннего аудита на предприятии приобретает особенно важное значение. В частности, система внутреннего аудита актуальна для Открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, региональных сетевых компаний, холдингов, объединяющих в себя большое количество юридических лиц, а также компании, составляющие свою финансовую отчетность в формате МСФО [6].

Интерес к внутреннему аудиту обусловлен, по мнению исполнительного директора Института внутренних аудиторов Алексея Сонина, рядом факторов:

• Во-первых, это желание и насущная необходимость для собственников и менеджмента упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств.
• Во-вторых, это потребность совета директоров или другого наблюдательного органа в независимом и объективном источнике информации о состоянии дел в компании.
• В-третьих, что особенно важно для развивающихся рынков, в частности для России, наличие в компании внутреннего аудита является актуальным для собственников компаний, которые передают бразды правления в руки профессиональных управленцев, но при этом стараются «держать руку на пульсе» [2].

Международный институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors), являющийся крупнейшей ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов, даёт следующее определение внутреннего аудита: Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Интернет-ресурсы дают свое определение: Вну́тренний ауди́т — управленчески-ориентированная корпоративная дисциплина, быстро развивающаяся после окончания Второй мировой войны. Первоначально фокусируясь на анализе рисков, связанных с бухгалтерской отчетностью и налогообложением, сейчас внутренний аудит затрагивает широкий спектр различных аспектов деятельности компании, помогая выявлять риски на различных этапах экономической активности

В российском законодательстве присутствует следующее определение  внутреннего аудита (для банков): «Внутренний аудит является независимой службой, занимающейся объективной оценкой и консультационной деятельностью, предназначенной для создания добавленной стоимости и улучшения операций организации. Он помогает организации достичь своих целей путем привнесения системного, дисциплинирующего подхода к оценке и улучшению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления».

Согласно Правилу (стандарту) №29 «Рассмотрение работы внутреннего аудитора» внутренний аудит – это контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля [1].

Определение, данное Институтом внутренних аудиторов,  охватывает основные характеристики внутреннего  аудита. Независимость и объективность. На этих двух фундаментальных качествах  основывается профессия внутреннего аудитора. Под независимостью имеется в виду организационная независимость, которая определяется в значительной степени уровнем подчиненности службы внутреннего аудита в компании. Под объективностью понимается индивидуальное качество внутреннего аудитора, заключающееся в том, насколько аудитор беспристрастен в своих оценках и выводах.

 

Цели, функции и задачи внутреннего аудита

 

Целями осуществления  внутреннего аудита являются:

• Обеспечение полнота и достоверности финансовой, бухгалтерской, статистической, управленческой и иной отчетности;
• Обеспечение соблюдения нормативно-правовых актов РФ, решений органов управления компании и ее внутренних документов;
• Обеспечение сохранности активов компании;
• Обеспечение выполнения поставленных компанией целей наиболее эффективным путем;
• Обеспечения эффективного и экономичного  использования ресурсов компании;
• Обеспечение своевременного выявления и анализа финансовых и операционных рисков, которые могут оказать существенное негативное (отрицательное) влияние на достижение целей компании, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.

К функциям внутреннего аудита относятся:

1) проверка систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка  рекомендаций по улучшению этих  систем;

2) проверка бухгалтерской  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации,  оценки, классификации такой информации  и составления на ее основе  отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

3) проверка соблюдения  законов и других нормативных  актов, а также требований учетной  политики, инструкций, решений и  указаний руководства и (или)  собственников;

4) проверка деятельности  различных звеньев управления;

5) оценка эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных  проверок в филиалах, структурных  подразделениях экономического  субъекта;

6) проверка наличия, состояния  и обеспечения сохранности имущества  экономического субъекта;

7) работа над специальными  проектами и контроль за отдельными  элементами структуры внутреннего  контроля;

8) оценка используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

9) специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;

10) разработка и представление  предложений по устранению выявленных  недостатков и рекомендаций по  повышению эффективности управления.

Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой  организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего  аудита, руководство предприятия  может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения  внутри предприятия.

Современный внутренний аудит  решает следующие задачи:

• оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений;
• проводит анализ и оценку эффективности системы управления рисками и предлагает методы снижения рисков;
• оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

 Одним из важнейших направлений деятельности внутреннего аудита становится аудит информационных систем (информационных технологий).

Внутренний аудит может  многое, но не является универсальным  решением всех проблем компании.

Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать  внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может  не вызывать опасений по поводу объективности  внутреннего аудита, поскольку в  этом случае внутренним аудиторам предстоит  фактически оценивать то, что они  сами разрабатывают и внедряют. Построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей  менеджмента. Внутренний аудит может  оказывать консультационную поддержку  на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность  за создание и поддержание системы  контроля.

Сегодня происходит трансформация  внутреннего аудита в инструмент оценки рисков, наблюдается смещение акцентов от оценки отдельных операций к оценке рисков в деятельности организации  в целом.

Задачи внутреннего аудита в области управления рисками:

• внутренние аудиторы в ходе различных видов аудитов предоставляют аудиторские рекомендации, позволяющие предотвратить риск или снизить его до приемлемого уровня;
• внутренние аудиторы проводят оценку надежности и эффективности системы управления рисками;
• внутренние аудиторы при соблюдении определенных условий могут помогать менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками компании.

Однако здесь, как и в случае с системой внутреннего контроля, следует иметь в виду, что анализ и управление рисками – это задача менеджмента компании, в решении которой внутренний аудит оказывает содействие менеджменту.

 

Роль внутреннего  аудита

 

В чем же заключается роль внутреннего аудита? В том, что он:

Во-первых, является действенным  механизмом оценки эффективности деятельности менеджмента. Внутренний аудит становится мощным инструментом контроля происходящих в организации процессов во всей полноте. Каким бы профессиональным ни был менеджмент, для учредителей, руководствующихся принципом «доверяй, но проверяй», актуальным становится вопрос контроля за состоянием дел в организации и оценки эффективности их ведения.

Во-вторых, является механизмом совершенствования системы внутреннего контроля. Внутренний аудит не только проверяет и оценивает систему внутреннего контроля на предмет ее соответствия поставленным целям и заданным критериям, но и предоставляет рекомендации по ее совершенствованию.

В-третьих, является объективным  источником информации. Менеджмент организации, для которого управление является повседневной работой, не всегда способен объективно оценить сложившуюся в организации ситуацию. Даже если им и осуществляется контроль всех бизнес-процессов, у него, как правило, нет ни времени, ни навыков для сбора, структурирования и обобщения информации. Внутренний же аудит, наоборот, обладает информацией по всем аспектам деятельности организации и инструментарием для обобщения и анализа данных, поэтому тесное взаимодействие с внутренним аудитом повышает эффективность принятия решений менеджментом. В данной ситуации внутренний аудит становится источником информации, помогающим менеджеру по-новому посмотреть на вещи и оценить качество выполнения принятых управленческих решений.

В-четвертых, является механизмом совершенствования системы управления.

В-пятых, предоставляет гарантии. Учредителям и менеджменту компании необходимо получить гарантии того, что  система внутреннего контроля эффективна, сотрудники соблюдают правила и  процедуры, руководство получает надежную информацию, активы защищены, риски  оцениваются и определены мероприятия  по управлению ими, задачи, стоящие  перед организацией, успешно выполняются.

В-шестых, нацелен на решение  проблем. Внутренний аудит – это, по сути, специально созданный механизм, основной целью которого является поиск  и решение проблем, а следовательно, он служит стимулом к внедрению перемен. Бороться с симптомами, а не с  самой болезнью, возможно, имеет  смысл в краткосрочной перспективе, но этого явно недостаточно, когда  речь идет о долгосрочной и среднесрочной  перспективе, так как проблемы непременно проявляются вновь. В этой связи должным образом организованная служба внутреннего аудита является не только средством лечения болезней, но и средством повышения иммунитета, то есть помогает выявлять проблемы и решать их.

В-седьмых, ориентирован на предоставление консультаций. Правильно организованная служба внутреннего аудита позволяет организации не упускать возможности, предлагая нестандартные варианты решения таких задач как проведение сравнительного анализа, экономия средств и повышение эффективности операций, а также усовершенствование процессов [4].