Задачи, виды и методы анализа бухгалтерского баланса банка

Содержание:

 

 

 

1.Задачи, виды и методы анализа бухгалтерского баланса банка.

 

Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в деятельности: факторы доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковских рисков.

Клиенты и корреспонденты определяют устойчивость финансового  положения банка и его надежность, перспективы развития. Аудиторские службы в процессе анализа бухгалтерского баланса проверяют достоверность аналитического и синтетического учета и отчетности банка, правильность отражения результатов деятельности банка в его балансе. Учреждения Центрального банка в процессе анализа балансов коммерческих банков выявляют степень соблюдения установленных для них обязательных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды, определяют эффективность государственного регулирования их деятельности. 
    С учетом периодичности составления балансов соответственно можно классифицировать их анализ следующим образом: ежедневный, декадный, месячный, квартальный, годовой.

Анализ банковских балансов классифицируется в зависимости  от целей и характера исследования, полноты и комплексности изучаемых  вопросов. В первом случае анализ подразделяется на полный и тематический. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли и факторов ее роста, структуры кредитов и депозитов, банковских рисков и т.д.

Исходя из целей и  характера исследования, различают  предварительный, оперативный, итоговый. Предварительный анализ позволяет оценить, например, состояние ресурсной базы для решения вопроса о предоставлении среднесрочных или долгосрочных кредитов. Оперативный ежемесячный анализ проводится для оценки соблюдения нормативов ликвидности и других показателей. Последующий  (итоговый) анализ осуществляется при определении конечных результатов и эффективности деятельности коммерческого банка, выявлении резервов увеличения его доходности. Перспективна анализ проводится для прогнозирования результатов деятельности банков с учетом конкретных факторов их деятельности. В зарубежной практике коммерческих банков используется функциональный, структурный (анализ структуры активно-пассивных операций, доходов, расходов, прибыли и т.п.), операционно-стоимостный анализ.

Анализ финансового  состояния проводится с целью:

- оценки текущего и  перспективного финансового состояния  банка;

- возможности и целесообразности  темпов развития банка с  позиций  их финансового обеспечения;

-  выявления  доступных  источников  финансовых  ресурсов  и   оценки  возможности и целесообразности их мобилизации;

- прогнозирования положения  банка на рынке капиталов.

Задачи  анализа  финансового  состояния   банка   определяются   целью проведения  такого  рода  анализа.  Задачи  анализа  основываются  на  целях потенциальных пользователей  информации,  которых  можно  разделить  на  две категории:  внутренние  (клиенты,  вкладчики,  кредиторы  банка,  акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей  и включает  в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных  нормативов,  установленных ЦБ  РФ,  а  также  рейтинговые  и  прочие  оценки  деятельности  банка.   Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют  с  достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка  и банковской системы региона в целом.

Внутренний  же  аудит  предполагает  полный  детализированный   анализ финансового состояния банка.

В зависимости от объекта  исследования анализ баланса коммерческого  банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной  и народнохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию  деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений.

Таким образом, финансовое состояние коммерческого  банка  представляет собой обобщающую, комплексную  характеристику  его  деятельности.  Параметры этого состояния не являются постоянной  величиной,  а  непрерывно  меняются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Ссудный процент и закономерности его формирования. Процентная политика банков

Ссудный процент - объективная экономическая  категория, представляющая собой своеобразную цену ссуженной во временное пользование стоимости. Его возникновение обусловлено наличием товарно-денежных отношений, которые, в свою очередь, определяются отношениями собственности. Ссудный процент возникает там, где отдельный собственник передает другому определенную стоимость во временное пользование с целью ее производительного потребления. Эта стоимость обладает чертами товара. Ее потребительная стоимость (полезность) состоит в производстве прибыли, которая, с одной стороны, составляет доход производителя; с другой - кредитора (в форме процента).

Для кредитора цель сделки состоит  в получении определенного дохода на ссуженную стоимость; предприниматель привлекает средства также с целью увеличения прибыли. Ее размер зависит от цены продукции и затрат на ее производство, т.е. от себестоимости продукции, представляющей затраты живого и овеществленного труда. Когда предприниматель привлекает заемные средства, то из прибыли он должен уплатить проценты. Если исходить из принципа равного дохода на вложенные средства, то на один рубль заемных средств приходится величина прибыли, соответствующая доходности собственных вложений. Столкновение интересов собственника средств и предпринимателя, пускающего их в оборот, приводит к разделению прибыли на вложенные средства между заемщиком и кредитором. Доля последнего выступает в форме ссудного процента.

Развитие рыночных отношений в  экономике России определило условия для трансформации функций ссудного процента, присущих ему в системе административного управления: стимулирующей и распределения прибыли в более широкую регулирующую функцию, которая содержит элементы стимулирования и распределения.

Вместе с тем еще не созданы предпосылки, которые позволили бы проценту в полном объеме реализовать функцию регулятора производства, соответствующую рыночным условиям. Если уровень ссудного процента складывается на основе соотношения спроса и предложения кредита, как это характерно для рыночного хозяйства, он должен четко отражать изменение экономической конъюнктуры. Стимулы к дополнительным инвестициям с привлечением кредита будут сохраняться до тех пор, пока ожидаемая рентабельность превышает текущую норму процента или равна ей. Однако данная схема на сегодняшний день не соответствует реальным экономическим условиям. Несмотря на рыночное формирование уровня ссудного процента, ряд процессов (инфляция, экономический кризис, особенности валютного регулирования, неразвитость денежного рынка, монопольное владение государством отдельными отраслями производства) не позволяет проценту выступать эффективным регулятором производства.

Тем не менее отдельные направления  экономического регулирования присущи и современному функционированию ссудного процента. Так, посредством нормы процента уравновешивается соотношение спроса и предложения кредита. Он содействует рациональному сочетанию собственных и заемных средств. В условиях рыночного формирования уровня ссудного процента привлечение в оборот заемных средств является выгодным только при покрытии кредитом временных и необходимых дополнительных потребностей. Всякое излишнее использование кредита снижает общий уровень рентабельности вложений.

Посредством процента осуществляется регулирование объема привлекаемых банком депозитов. Рост потребностей хозяйства в кредитах должен быть покрыт соответствующим приростом банковских депозитов как источников кредитования. Это ведет к повышению ставок депозитного процента до размера, уравновешивающего предложение депозитов и спрос на них со стороны банка. Напротив, при сокращении потребностей хозяйства в кредитах снизятся доходы банка от предоставляемых ссуд. Увеличить прибыль он сможет при сокращении пассивных операций. Таким образом, уменьшение притока ресурсов в кредитную систему выступает реакцией на снижение потребностей хозяйства в заемных средствах.

Процентная  политика коммерческого банка уже  сегодня направлена на соответствующее  управление ликвидностью его баланса.

Дифференциация  уровня ссудного процента по активным операциям в зависимости от ликвидности вложений приводит к соответствию спроса на рисковый кредит со стороны заемщиков требованиям ликвидности баланса банков. Аналогично прослеживается роль процента по депозитным операциям как стимула привлечения наиболее устойчивых средств в оборот кредитного учреждения.

Устанавливаемая Центральным банком РФ ставка платы  за ресурсы наряду с нормой обязательных резервов и условиями выпуска и обращения государственных ценных бумаг постепенно становится эффективным средством управления коммерческими банками. Не прибегая к прямому регулированию процентной политики последних, Центральный банк РФ определяет единство процентной политики в масштабах хозяйства, стимулируя повышение или понижение процентных ставок.

В целом усиление роли банковского процента в экономике  и превращение его в действенный элемент экономического регулирования непосредственно связаны с состоянием экономической ситуации в стране и ходом реформ. Для современных экономических отношений характерно усиление роли банковского процента как результат проявления его регулирующей функции.

Существуют  различные формы ссудного процента, их классификация определяется рядом признаков, в том числе:

• формами  кредита;

• видами кредитных учреждений;

• видами инвестиций с привлечением кредита;

• сроками кредитования;

• видами операций кредитного учреждения.

При формировании рыночного уровня ссудного процента на отклонение его величины от средней нормы прибыли влияют как общие факторы, действующие на макроуровне, так и частные, лежащие в основе проведения процентной политики отдельных кредиторов.

К числу общих факторов относятся:

• соотношение спроса и предложения  заемных средств;

• регулирующая направленность политики Центрального банка РФ;

• степень инфляционного обесценения  денег. Последний из названных факторов оказывает особое влияние на уровень ссудного процента. Об этом свидетельствует практика всех стран, прошедших по пути перехода от плановой экономики к рыночным отношениям, к числу которых соответственно относится и Россия.

Частные факторы определяются конкретными  условиями деятельности кредитора, его положением на рынке кредитных ресурсов, характером операций и степенью риска. Кроме того, имеются особенности при формировании отдельных форм ссудного процента.

Банковский процент - одна из наиболее развитых в России форм ссудного процента. Он возникает в том случае, когда одним из субъектов кредитных отношений выступает банк.

Банк, как и любое кредитное  учреждение, размещает в ссуду прежде всего не собственные, а привлеченные средства. Доля дохода, получаемая банком, представляет собой компенсацию за посредничество, «рисковое объединение» и кредитную оценку. Риск невыполнения обязательств перед банком по его активам превышает риск невыполнений обязательств перед вкладчиком по пассивам. Таким образом, он принимает на себя риск неплатежей по ссудам. Кроме того, вкладчики допускают более низкую процентную ставку по средствам, передаваемый в банк, с тем чтобы не заниматься поиском клиентов и оценкой их кредитоспособности.

Уровень банковского процента по пассивным  операциям зависит от:

• срока и размера привлекаемых ресурсов;

• надежности коммерческого банка;

• прочности взаимоотношений с  клиентом.

Уровень процента на межбанковском денежном рынке при прочих равных условиях, как правило, превышает норму депозитного процента, так как учитывает затраты и интересы кредитного учреждения, предоставляющего ссуду.

К частным факторам, лежащим в  основе определения уровня процента по активным операциям банка, относятся:

• себестоимость ссудного капитала;

• кредитоспособность заемщика;

• цель ссуды;

• характер обеспечения;

• срок и объем предоставляемого кредита.

Верхняя граница процента за кредит определяется рыночными условиями. Нижний предел складывается с учетом затрат банка по привлечению средств и обеспечению функционирования кредитного учреждения.

При расчете нормы процента в  каждой конкретной сделке коммерческий банк учитывает:

• уровень базовой процентной ставки;

• надбавку за риск с учетом условий кредитного договора¹.

 

 

 

 

 

 

 

Задача

Используя современные  источники финансовой информации, найдите данные о развитии рынка потребительского кредита в России или Вашем регионе. Выясните тенденции, приведите примеры. Оформите таблицы, рисунки.

 

Интересным представляется проанализировать сектор потребительского кредитования в России за 2011 год. Совокупный объем кредитов, предоставленных российским банковским сектором физическим лицам, вырос на конец 2011 г. в 2,1 раза  и составил на 1 января 2012 г. 618,9 млрд. руб. ($22,3 млрд.). Всего объем банковского кредитования экономики страны на конец 2011 г. составил 4,2 трлн. руб. ($152,4 млрд.), увеличившись за год на 45,3% в рублевом выражении.

В общем объеме кредитования наблюдается повышение доли рублевых кредитов, которые по-прежнему в значительной мере превалируют над валютными. Так, в 2011 г. доля кредитов в рублях увеличилась с 66,2% до 71,2%. В структуре потребительского кредитования также выросла доля кредитов в рублях, однако менее значительно (с 82,2% до 84,9%).