Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 15:43, контрольная работа
В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
Введение 3
1.Методика определения налоговой нагрузки 4
2.Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при применении специальных налоговых режимов в сфере малого бизнеса 12
Задание 1 15
Задание 2 28
Заключение 32
Список литературы 33
Решение
1. Общепринятая система налогообложения:
п/п | Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. |
1 | Поступили товары от поставщика | 41 | 60 | 7 000 000 |
2 | Предъявлен НДС по ставке 18% | 19 | 60 | 1 260 000 |
3 | Произведена оплата поставщику | 60 | 51 | 7 700 000 |
4 | Предъявлена сумма НДС к вычету | 68 | 19 | 1 260 000 |
5 | Начислена торговая наценка 9% | 41 | 42 | 630 000 |
6 | Поступившие товары проданы полностью с наценкой (1стр+5стр+7стр) | 62 | 90 | 9 003 400 |
7 | Начислен НДС по проданным товарам (1стр+5стр)*18% | 90/3 | 68 | 1 373 400 |
8 | Списана товары на продажу | 90/2 | 41 | 7 000 000 |
9 | Начислена оплата труда работникам | 44 | 70 | 600 000 |
10 | Удержан подоходный налог от начисленной зарплаты без предоставления вычетов (13%) | 70 | 68/1 | 78 000 |
11 | Выдана из кассы зарплата | 70 | 50 | 500000 |
12 | Произведены отчисления на социальное страхование 34% | 44 | 69 | 170000 |
13 | Произведены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве | 44 | 69 | 1 000 |
14 | Произведена уплата в бюджет НДФЛ полностью | 68/1 | 51 | 78 000 |
15 | Произведена уплата в бюджет ЕСН полностью | 69 | 51 | 171000 |
16 | Поступили платежи от покупателей за проданный товар | 51 | 62 | 4 000 000 |
17 | Отражены расходы на продажу (9стр+15стр) | 90/2 | 44 | 771 000 |
18 | Отражена прибыль от реализации товара | 90/1 | 90/9 | 9 003 400 |
19 | Списан НДС с реализации товаров | 90/9 | 90/3 | 1 373 400 |
20 | Списана покупная стоимость проданных товаров | 90/9 | 90/2 | 7 000 000 |
21 | Списаны расходы, связанные с торговлей | 90/9 | 90/2 | 771 000 |
22 | Отражен финансовый результат (убыток) | 99 | 90/9 | 141000 |
Сумма налога на прибыль организации = 0 руб.
Сумма НДС = 1373 400 – 1 260 000 = 113 400 руб.
Сумма НДФЛ = 78 000 руб.
Сумма ЕСН = 171 000 руб.
Общая сумма налогов = 113 400 + 78 000 + 171 000 = 362 400 руб.
Таким образом, при применении общепринятой системы налогообложения организация получила убыток. Налог на прибыль уплачиваться не будет, но все другие общепринятые налоговые платежи должны быть произведены организацией в сроки установленные законодательством.
2. Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы».
Доход организации за отчетный период составил 4 000 000 руб., следовательно, сумма налога равна:
Сумма налога = 4 000 000*6% = 240 000 руб.
Сумма страховых взносов = 600 000*34% = 204 000 руб.
Итоговая сумма налога = 240 000 – 204 000 = 36 000 руб.
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения, объектом обложения которой являются доходы, организация должна уплатить налог независимо от того получила ли она убыток или прибыль.
3. Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы - расходы».
Определим суммы доходов и расходов организации.
Доходы | Расходы | ||
Наименование | Сумма руб. | Наименование | Сумма руб. |
Выручка от реализации товаров | 4 000 000 | Произведена оплата поставщику | 7 700 000 |
|
| Выдана из кассы зарплата | 500 000 |
|
| Произведена уплата в бюджет НДФЛ полностью | 78 000 |
|
| Произведена уплата в бюджет ЕСН полностью | 171 000 |
Налоговая база = 4000 000 - 7 700 000 - 500 000 - 78 000 - 171 000 = -4 449 000 руб.
Таким образом, при применении упрощенной системы налогообложения объектом обложения которой являются доходы минус расходы организация получила убыток. Следовательно, организация должна будет уплатить сумму минимального налога.
∑ = 4 000 000 * 1% = 40 000 руб.
При применении общего режима налогообложения организация заплатило в 3 раза больше, чем при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходы и в 9 раз больше при объекте доходы, уменьшенные на величину расходов.
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатит в 3 раза больше сумму налога, чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходы минус расходы организация заплатит в минимальную сумму налога, сумма которого в 3 раза меньше чем при применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.
Организации для уменьшения налогового бремени необходимо перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходы минус расходы.
Заключение
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Поэтому налогоплательщики изыскивают все возможные пути ухода от налогов как легальными, так и нелегальными методами. Государственные органы могут сколь угодно долго бороться с нарушителями законодательства, это не поможет.
Законы должны соответствовать условиям их применения, если этого не происходит, значит, число нарушителей будет расти. В России, за последние годы заметно сократилось число нарушителей. Это позволяет говорить, о постепенном совершенствовании законодательства, доведения его до того уровня, когда нелегальный уход от налогов становится нецелесообразным. И здесь, в качестве приоритетного направления, выделяется оптимизация налоговых платежей, в частности для организаций. Возможность легального сокращения налоговых платежей заинтересовала многие организации и как показывает практика, они используют все возможные законные методики.
Но прежде чем заниматься оптимизацией налоговых платежей, необходимо знать степень воздействия налоговых выплат государству, на хозяйственную деятельность организации – налоговой нагрузки.
Каждая методика имеет индивидуальный подход и предназначена для решения определённых задач.
В заключении хотелось бы сказать, что все методики определения налоговой нагрузки информативны и применимы для организаций. Но на наш взгляд при расчетах налоговой нагрузки необходимо придерживаться той методики, которая разработана государством или аналогична ей. Ибо её учитывали законодатели при принятии налоговых ставок. А в целях оптимизации налоговых платежей, главное не управлять системой информации, а управлять системой знаний о ней.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
2. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по его применению.
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и экон. Специальностям/ И.М. Александров. – 10 – е изд., перераб. и доп..-М.: Дашков и Ко, 2010. – 226 с.
4. Дрожжина И.А. Система планирования и прогнозирования налоговых индикаторов микро- и макроуровня/ И.А. Дрожжина// Управленческий учет/Изд-во «Финпресс». – М., 2010. - №4 с.52-53
5. Едрова В.Н. Методика оценки распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и субъектам РФ/В.Н. Едронова, И.В. Гарахина//Финансы и кредит: Науч. – практич. и теоритич. Журн./АООТ «Фининнова». – М.: «Изд-кий дом «Финансы и кредит», 2009.-№10. –с 10-16
6. Молчанов С.С. Налоги. Расчет и оптимизация, 2010/ С.С.Молчанов. – 3-е изд., перераб. и доп.. – М.:Эксмо, 2010. – 537 с
2