Цели и тенденции реформирования налообложения в РФ

    На 01.02.2004 г.    300 000 – 2 250 = 297 750 руб.

                                    90 000 – 1 284 = 88 716 руб.

                  Всего  -    297 750 + 88 716 = 386 466 руб.

    На 01.03.2004 г.    297 750 – 2 250 = 295 500 руб.

                                    88 716 – 1 284 = 87 432 руб.

                  Всего  -    295 500 + 87 432 = 382 932 руб.

    На 01.04.2004 г.    295 500 – 2 250 = 293 250 руб.

                                    87 432 – 1 284 = 86 148 руб. 

                 Всего  -    293 250 + 86 148 = 379 398 руб.

    Кроме того, фирма приобрела автомобиль, по которому амортизация, в соответствии с правилами бухгалтерского учета, не начисляется в месяце постановки на учет, его остаточная стоимость  на 01.04.2007 г. Соответствует балансовой стоимости за вычетом НДС – 101,7 тыс. руб.  (120 тыс. руб. – 18,3 тыс. руб.).

    Всего остаточная стоимость основных средств  фирмы на 01.04.07 г. составит:

    390 000  +  297 750  +  88 716 + 295 500  + 87 432  + 293 350  + 86 148  +

    + 101 700 = 1 640 496 руб.

    Определим налоговую базу за 1-й квартал:

    (390 000  +  297 750  + 88 716  + 295 500  + 87 432  + 293 350  + 86 148  +

     + 101 700) / 4 = 1 640 496 / 4 = 410 124 руб.

    Налог к уплате составит 2 256 руб.  (410 124 руб. * 2,2% / 4). Отчисляется в региональный бюджет. Перечислить налог необходимо до 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного квартала. 

6. Налог на прибыль.

    В соответствии с гл. 25 НК РФ ст. 247 прибылью является доход, уменьшенный на величину экономически оправданных расходов. Доход определяется как выручка  от реализации продукции, за вычетом  НДС плюс внереализационные доходы, в нашем случае – это полученные в возмещение убытков штрафы.

    Доход за 1-й квартал составил 349 980 руб.  (400 000 – 61 020 + 11 0000).

    Производственные  расходы включают:

    Материальные  затраты, за вычетом НДС  -  22 800 руб.  (80 000 – 12 200– - 45 000).

    Начисленную заработную плату -  30 000 руб.

    Начисленный единый социальный налог – 7 800 руб.  (30 000 * 26%).

    Оплату  за аренду помещения, за вычетом НДС  – 12 710 руб. (15 000 –

- 2 290).

    Оплату  за электроэнергию, за вычетом НДС  – 8 470 руб. (10 000 – 1 530).

    Амортизационные отчисления – 10 602 руб.  (2 250 + 1 284) * 3 месяца.

    Прочие  расходы, за вычетом НДС – 12 710 руб.  (15 000 – 2 290).

    Транспортный  налог – 1 200 руб.

    Итого производственные затраты составили  сумму в 106 292 руб.  (22 800 + 30 000 + 7 800 + 12 710 + 8 470 + 10 602 + 12 710 + 1 200).

    Кроме того, из прибыли уплачивается Налог  на имущество – 2 256 руб.

    Таким образом, экономически оправданные  расходы, учитываемые при налогообложении  прибыли, составили – 108 548 руб.  (106 292  + 2 256).

    Налогооблагаемая  база (доход – расходы) - это 349 980 – 108 548 =

= 241 432 руб.

    Налог на прибыль исчисляется в сумме  – 57 944 руб.  (241 432 * 24%).

    Налог является федеральным, но распределяется в два бюджета (см. ст. 284 НК РФ). 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в  бюджет субъекта РФ. Платежи следует  перечислить в соответствующие  бюджеты до 28 числа месяца следующего за отчетным кварталом, декларацию по налогу также подать в ИФНС до 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного квартала (ст. 287 НК РФ).

    Чистая  прибыль фирмы представляет разницу  между полученной прибылью и налогом  на прибыль, уменьшенную на сумму, выплаченных  в 1-м квартале, пени по налогам. Всего  за 1-й квартал фирма получила чистой прибыли – 181 488 руб.  (241 432 – 57 944 – 2 000). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 2. Налоги с физических лиц

    Задача 1. Определить помесячные размеры налога на доходы работника, по основному месту работы, учитывая, что на его иждивении находится дочь в возрасте 20 лет, учащаяся на дневном отделении ВУЗА, замужем. Работник женат. Начислена заработная плата по месяцам:

    Январь  – 8 000 руб.         Март – 7 000 руб.               Май – 10 000 руб.

    Февраль – 8 000 руб.       Апрель – 75 000 руб.         Июнь – 10 000 руб.

    Кроме того, в феврале ему была оказана  материальная помощь в размере 4 000 руб., а в мае он выиграл в лотерею 2 500 руб. 

    Решение задачи:

1. Начисленный работнику за январь доход в составляет 8 000 руб.
2. Из суммы дохода исключаются:

- стандартный  вычет на самого работника  -  4 00  руб.;

- стандартный  вычет на содержание ребенка  до 18 лет и учащеюся до 24 лет  -  600 руб.

3. Облагаемый  доход за январь:

8. 000 руб. – 1 000 руб. = 7 000 руб.

4. Налог  на доходы физического лица  за январь:

7. 000 руб. * 13%  = 910 руб.
5. Начисленный работнику доход за январь – февраль:
8. 000 руб. + 8 000 руб. = 16 000 руб.

    Кроме того, в феврале работнику была оказана материальная помощь в размере  4 000 руб. Данный налог не подлежит налогообложению, так как не превышает 4 000 руб.

6. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за 2 месяца:

400 руб. * 2  +  600 руб. * 2  =  2 000 руб.

7. Налогооблагаемая база за январь – февраль:

16 000 руб. – 2 000 руб. = 14 000 руб.

8. Общая сумма налога на доходы, удержанная за январь – февраль:

(16 000 руб. – 2 000 руб.) * 13% = 1 820 руб.

9. Сумма налога, удержанная с дохода работника за февраль:

1 820 руб. – 910 руб. = 910 руб.

10. Начисленный работнику доход за январь – февраль – март:

8 000 руб.  + 8 000 руб. + 7 000руб.  = 23 000 руб.

11. Общая сумма стандартных налоговых вычетов (только за 2 месяца, так как в марте доход превысил 20 000 руб., при которых вычеты не представляются) составит 2 000 руб.
12. Налогооблагаемая база за январь – февраль – март:

23 000 руб. – 2 000 руб. = 21 000 руб.

13. Общая сумма налога на доходы работника за январь – февраль – март:

21 000 руб. * 13%  = 2 730 руб.

14.   Сумма налога, удержанная с дохода работника за март:

2 730 руб. – 1 820 = 910 руб.

15. Начисленный работнику доход за январь – февраль – март - апрель:
8. 000 руб.  + 8 000 руб. + 7 000руб. + 75 000 руб. = 98 000 руб.

16. Общая  сумма стандартных налоговых  вычетов (только за 2 месяца, так  как в апреле доход превысил 20 000 руб., при которых вычеты не представляются) составит 2 000 руб.

17. Налогооблагаемая  база за январь – февраль  – март - апрель:

98 000 руб. – 2 000 руб. = 96 000 руб.

18.  Общая  сумма налога на доходы работника  за январь – февраль – март - апрель:

96. 000 руб. * 13% = 12 480 руб.

19. Сумма  налога, удержанная с дохода работника  за апрель:

12. 480 руб. – 910 руб. = 11 570 руб.

20. Начисленный  работнику доход за январь  – февраль – март – апрель - май:

8 000 руб. + 8 000 руб. + 7 000 руб. + 75 000 руб. + 10 000 руб. = 108 000 руб.

21. Общая  сумма стандартных налоговых  вычетов (только за 2 месяца, так  как в мае доход превысил 20 000 руб., при которых вычеты не представляются) составит 2 000 руб.

22. Налогооблагаемая  база за январь – февраль  – март – апрель - май:

108 000 руб. – 2 000 руб. = 106 000 руб.

23. Общая  сумма налога на доходы работника  за январь – февраль – март  – апрель - май:

106 000 руб. * 13% = 13 780 руб.

24. Сумма  налога, удержанная с дохода работника  за май:

13 780 руб. – 11 570 руб. = 2 210 руб.

25. Начисленный  работнику доход за январь  – февраль – март – апрель  – май - июнь:

8 000 руб. + 8 000 руб. + 7 000 руб. + 75 000 руб. + 10 000 руб. + 10 000 руб. = 118 000 руб.

    Кроме того, в июне работник выиграл лотерею 2 500 руб. Данный налог не подлежит налогообложению, так как не превышает 4 000 руб.

26. Общая  сумма стандартных налоговых  вычетов (только за 2 месяца, так  как в июне доход превысил 20 000 руб., при которых вычеты не представляются) составит 2 000 руб.

27. Налогооблагаемая  база за январь – февраль  – март – апрель – май  - июнь:

118 000 руб. – 2 000 руб. = 116 000 руб.

28. Общая  сумма налога на доходы работника  за январь – февраль – март  – апрель – май - июнь:

116 000 руб. * 13% = 15 080 руб.

29. Сумма  налога, удержанная с дохода работника  за июнь:

15 080 руб.  – 2 210 руб. = 12 870 руб.

    Налог уплачивается полностью в федеральный  бюджет. Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года. Предприятия обязаны перечислить  в бюджет суммы исчисленного и  удержанного с физического лица налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда или же не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке  по поручениям работников причитающихся  им сумм. Перечислить налог необходимо до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется предприятием до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым  периодом. 
 

    Задача 2. Инвалид войны в Афганистане получает ежемесячно заработок по месту основной работы 12 000 руб. В течение года получил дивиденды на сумму 23 000 руб. Продал антиквариат за 800 000 руб., который был в собственности более 5 лет и купил комнату за 600 000 руб. Какие налоговые вычеты и в каких размерах, имеет право получить наш герой. 

    Решение задачи:

    Вычеты  стандартные:

1. В соответствии со ст. 218 Налогового Кодекса РФ участник Афганской войны вправе получить 36 000 руб.  (3 000 руб. * 12 мес.).
2. В соответствии со ст. 220 Налогового Кодекса РФ имущественный вычет за покупку квартиры составит 78 000 руб.  (600 000 руб. * 13%).
3. Итого вычетов в год имеет право получить инвалид войны в Афганистане:

36 000 руб. + 78 000 руб. = 114 000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача3. Рассчитать налог на имущество–квартиру, инвентаризационная стоимость которой – 450 тыс. руб. и пени. Указать нормативные сроки уплаты налога в бюджет. Фактически оплата налога была задержана на 20 дней. 

    Решение задачи: