Единый налог на врененный доход

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3

 

1. Единый налог на вмененный доход

1.1.Понятие и сущность системы налогообложения в виде ЕНВД…………..5

1.2.Налогоплательщики ЕНВД………………………………………………...7

1.3.Виды деятельности  ЕНВД……………………………………………….10

 

2. Порядок исчисления налоговой базы от предпринимательской деятельности

2.1. Объект налогообложения  и налоговая база…………………………….18

2.2.Исчисления налоговой  базы ……………………………………………..19

 

3. Налоговые ставки, налоговый период

3.1. Налоговый период и ставка……………………………………………….24

3.2.Льготы………………………………………………………………………24

3.3. Постановка  на налоговый учет………………………………………......24

3.4. Порядок и сроки   уплаты ЕНВД………………………………………….25

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………….............…................................26

Список использованной литературы………………...............................................28

 

 

Введение

Одной из серьезнейших проблем Российской экономики является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, осуществить различные социальные программы.

Совершенно очевидно, что  повышение фискальной направленности налогов по отношению к тем  предприятиям, которые исправно платят или, по крайней мере, пытаются платить  налоги, является делом бесперспективным, мало того, практика показала, что для  этой категории плательщиков необходимо снизить налоговое бремя.

В этих условиях основное внимание и законодательной, и исполнительной власти, и фискальных органов должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы. В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателях, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности. Это в основном представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения. С 1 января 2003 г.система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена разделом VIII.1 главы 26.3 «Специальные налоговые режимы» части второй Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002 г. №104-ФЗ.

 

Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и  ослабление налогового бремени на современном  этапе развития налоговой системы  является весьма актуальным. Во многом требованиям актуальности отвечает самый массовый и простой в  понимании единый налог на вмененный  доход.

Целью моей курсовой работы является прослеживание механизма взимания единого налога на вмененный доход. Осуществление поставленной цели вызвало необходимость изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход, а именно:

- рассмотреть налогоплательщиков  ЕНВД;

- рассмотреть порядок  исчисления налоговой базы от  вида предпринимательской деятельности;

-рассмотреть налоговые   ставки, налоговый период и сроки уплаты.

 

 

ГЛАВА I

Единый налог на вмененный  доход

 

1.1 Понятие и  сущность системы налогообложения  в виде ЕНВД.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход – это один из четырех  действующих сейчас в РФ специальных  налоговых режимов. Он предусматривает  особый порядок определения элементов  налогообложения (объекта, налоговой  базы, налоговой ставки и др.), а  также освобождение от уплаты некоторых  налогов. Система налогообложения  в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

Суть этой системы налогообложения  заключается в том, что при  исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики  руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ .

ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано  с тем, что принять решение  о введении его в действие на соответствующей  территории вправе только представительные органы муниципальных районов, представительные органы городских округов, законодательные(представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или  городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения  в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий  нормативный правовой акт. Если такой  документ представительными органами не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Таким образом, может получиться, что на территории какой-либо области  система налогообложения в виде ЕНВД введена только в нескольких муниципальных районах (городских  округах), в остальных же она не применяется.

Представительные органы вправе определять виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится ЕНВД. Но делать они это  могут только в рамках того перечня, который установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД .

При введении ЕНВД на своей  территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Система налогообложения  в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе  будет платить налоги (общей, упрощенной или по системе в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие  условия:

– на территории осуществления  предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

– в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут данный вид  деятельности.

ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. В тех случаях, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Также обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6,7 ст. 346.26 НК РФ) .

Таким образом, если организация  осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, то она не обязана исчислять  и уплачивать налог на прибыль, налог  на имущество, НДС и ЕСН.Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке. Так, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др. Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены.

Организации, уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и  представляют бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Федеральный  закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» никаких исключений в этом смысле для плательщиков ЕНВД не делает. Финансовое ведомство также разъясняет, что плательщики ЕНВД должны вести  бухучет в целом по всем осуществляемым организацией видам деятельности, даже если по каким-то видам деятельности применяется упрощенная система налогообложения, не требующая ведения бухучета

 

 

 

1.2.Налогоплательщики налога

Плательщиками ЕНВД являются организации  и индивидуальные лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность на муниципальной территории,  где веден данный налог. При том система налогообложения виде единого налога  на вменённый доход может, принимается по решению муниципальных органов в отношении налогоплательщиков  занимающихся только следующими видами  предпринимательской деятельности:

-оказание бытовых услуг;

-оказание ветеринарных  услуг;

- оказание услуг по  ремонту обслуживанию и мойке  автотранспортных средств, по  предоставлению во временное  пользование  мест для стоянки,  а также  по хранению автомобилей  на платных стоянках

-розничная торговля осуществляющая через магазины  и павильоны с помощью торгового зала не более 150 кв. м;

- оказание услуг общественного  питания при использовании зала  площадью не более150кв. м;

- перевозка пассажиров  и грузов  организациями и предпринимателями,  имеющими не более 20 транспортных  средств, предназначенных для  оказания  таких услуг;

- распространения наружной  рекламы с использованием рекламных  конструкций,  а также размещение  рекламы на транспортных средствах;

- оказание услуг по  временному размещению и проживанию  организациями предпринимателями,  использующими в этих целях  площадь помещений не более  500кв.м

-оказание услуг  по  передаче  во временное пользование   торговых  мест, а так же объектов  организации общественного питания;

- оказание услуг по  передаче во временное пользование   земельных участков для размещение объектов торговой сети, а также общественного питания.

Приведении указанного налога  муниципальные органы власти обязаны устанавливать в пределах данного перечня те, видя деятельности  на которые распространяется действие  ЕНВД на соответствующей территории. Расширять перечень видов деятельности этим органам право не предоставлено.

НК РФ не оставил налогоплательщикам  права добровольного перехода на уплату  единого налога  или  наоборот   сохранения общественного  порядка  уплаты налогов. Вместе с  тем  отдельные категории  организаций  и и индивидуальных предпринимателей осуществляющих вышеперечисленные виды деятельности могут быть освобождены о обязанностей плательщика ЕНВД.

Во-первых, единый налог не применяется в отношении налогоплательщиков, занимающихся указанными видами предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора о совместной деятельности или договора доверительного управления  имуществом,  а так же при осуществлении их налогоплательщиками, отнесёнными к категории «крупнейшие».

Во-вторых, этот налог   не применяется в отношении занимающихся розничной торговлей общественным питанием налогоплательщиков, если они перешли на уплату ЕСХН.

В третьих на уплату единого налога не могут быть переведены организации и индивидуальные  предприниматели,  среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превысило 100чел.

В четвертых не могут  быть переведены на указанную систему  организации,  в которых доля участия  других организаций  составляет более 25%.Данное предложение не распространяется  на организации,  в которых работает не менее 50% инвалидов и их доля в фонде оплаты составляет  не менее 25%.

В пятых запрещен перевод  на уплату единого налога индивидуальных предпринимателей  работающих по упрощённой  системе налогообложения на основе патента.

В шестых не должны переводиться на уплату данного налога учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного  питания.

 

1.3.Виды деятельности ЕНВД

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности  может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных  органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  предоставлению во временное  владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности , в отношении которого единый налог не применяется;