Единый налог на врененный доход

 

2.2.Исчисление размера вмененного дохода и суммы единого налога

Сумма вменённого дохода рассчитывается следующим образом:  показатель значения базовой доходности, характеризующий данную сферу деятельности, умножается  на количество единиц физических показателей, характеризующих эту сферу, и на корректирующих коэффициенты.

Для исчисления суммы вменённого дохода в зависимости от вида предпринимательской  деятельности НК РФ установлены следующие  показатели, характеризующие определённый вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности представлены в таблице.

Виды предпринимательс- кой деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в мес. руб.
1	2	3
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	7500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников	7500
Оказание услуг по ремонту,  обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников	12000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки  грузов	6000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1500
Розничная торговля	Площадь торгового зала, кв. м	1800
Развозная и разносная  розничная торговля	Количество работников	4 500
Оказание услуг  общественного  питания (при наличии залов  обслуживания посетителей)	Площадь зала обслуживания посетителей, кв. м	1 000
Оказание услуг  общественного  питания (при отсутствии залов обслуживания посетителей)	Количество работников	4 500
Распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций	Площадь информационного  поля, кв. м	3 000
Распространения наружной рекламы  с использованием рекламных конструкций  с автоматической сменой изображения	Площадь информационного  поля, кв. м	4 000
Распространения наружной рекламы  по средствам электронных табло	Площадь информационного  поля, кв. м	5 000
Распространения рекламы  на транспортных средствах	Количество транспортных средств,  на которых размещена  реклама	10 000
Оказание услуг по временному проживанию	Общая площадь помещения  для временного проживания, кв., м	1 000
Оказание услуг по передаче во временное пользование  торговых мест (если площадь каждого из них  не превышает 5кв. м)	Количество переданных мест	6000
Оказание услуг по передаче во временное пользование  торговых мест (если площадь каждого из них  превышает 5кв. м)	Площадь каждого переданного  места, кв. м	1200
Оказание услуг по передаче во временное пользование  земельных  участков для размещение объектов торговой сети или общественного питания (площадь земельного участка превышает 10 кв.м.)	Количество переданных земельных  участков	5000
Оказание услуг по передаче во временное пользование  земельных  участков для размещение объектов торговой сети или общественного питания (площадь земельного участка превышает 10 кв.м.)	Площадь каждого переданного  земельного участка, кв. м	1000

 

Законодательством предусмотрено  уменьшение суммы ЕНВД за налоговый  период налогоплательщиком на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а так же сумму страховых взносов   в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более, чем на 50%.

 

 

 

ГЛАВА III

Налоговые ставки, налоговый  период

 

3.1.Налоговый период  и ставки.

Налоговым периодом по ЕНВД установлен квартал. Ставки  единого  налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

 

3.2.Льготы по  ЕНВД

Льготы по ЕНВД  федеральным  законом  не установлены. Не могут  они устанавливаться  и представительными  органами  муниципальных образований.

 

3.3 Постановка  на налоговый учет ЕНВД

Для  постановки на налоговый  учет налогоплательщики обязаны  подать заявления  в налоговый  орган. Оно подается в течение  пяти дней  со дня начало осуществления  предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единого  налога.

Как правила плательщика  единого налога  на вменённый  доход встают  на учет по месту  осуществления деятельности. Но те из них кто занимается перевозкой пассажиров и грузов размещением  рекламы на транспортных средствах  обязаны встать на учет соответственно по месту нахождения организации  или месту жительства предпринимателя.

 

 

 

3.4.Порядок и сроки уплаты единого налога

 

1. Уплата единого налога  производится налогоплательщиком  по итогам налогового периода  не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, я  могу сделать следующие выводы: система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обладает рядом преимуществ перед общим режимом налогообложения, как для налогоплательщиков, так и для контролирующих органов, уплата единого налога не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности, уплата налога носит обязательный характер, уменьшается количество документов налоговой и бухгалтерской отчетности, сокращаются издержки на ведение бизнеса, упрощается процедура проведения контроля в виду того, что при предоставлении за отчетный налоговый период – квартал налоговой декларации, проверка расчета сумм налога осуществляется путем контроля базовой доходности и определенных физических показателей.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог  в бюджет необходимо по окончании  каждого квартала.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

 

Список литературы

 

 

1. Борисова С.Г. "Вмененка": самые последние нововведения / С.Г. Борисова // Библ. Рос. газ.- 2009.- №16.

 

2. Лермонтов Ю.М. “Вмененка”: самые последние нововведения / Ю.М. Лермонтов // Библиотечка Российской газеты.- 2009.- №16.

 

3. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / А.Ю. Рыманов.- М.: ИНФРА-М, 2007.- 334 с.- (Высш. образование).

 

4.Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение: учебник для  ссузов / В.Г. Пансков.- М.: Юрайт, 2011.- 310 с.

 

5. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие: допущено МО РФ / В.Р. Захарьин.- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009.- 336 с.

 

6.Скворцов О.В. Налоги  и налогообложение: учеб. пособие / О.В. Скворцов.- М.: Академия, 2011.- 224 с.

*

7. Налоговый кодекс РФ: Ч.2: федерал. закон: от 05.08.2000, №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Собр. законодательства РФ.- 2000.- №32.- Ст. 3340.

 

8. Налоговый кодекс РФ: Ч.1: федерал. закон: от 31.07.1998, №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Собр. законодательства РФ.- 1998.- №31.- Ст. 3824.

 

9.Консультант плюс.