Единый налог вмененный доход (ЕНВД)

 

Налоговым периодом по единому  налогу на вмененный доход согласно статьи 346.30 НК РФ признается квартал.

На основании статьи 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается  в размере 15% величины вмененного дохода.

Чтобы рассчитать сумму единого  налога, нужно величину вмененного дохода умножить на ставку налога. То есть сумма ЕНВД рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД x 15%, где ВД - вмененный доход за квартал.

 

«Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода» (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ).

Согласно данному подпункту  сначала налогоплательщик получает доход, а потом из этого дохода уплачивает налог. Подлежащая уплате сумма  ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам I, II, III, IV квартала соответственно до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября, до 25 января. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В пункте 2 статьи 346.32 НК РФ устанавливается  к исчисленной за налоговый период сумме единого налога налоговый  вычет, размер которого определяется как:

- сумма страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (но в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени  при выплате налогоплательщиком  вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД;

- сумма страховых взносов  в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями  за свое страхование;

- сумма выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности.

При уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется  сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм. Кроме того, сумма  единого налога с 1 января 2010 г. не может  быть уменьшена более чем на 50%, т.е. ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых  взносов и на сумму пособий  по временной нетрудоспособности. До 2010 г. пункт 3 статьи 346.21 НК РФ было установлено 50% ограничение по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование, т.е. сумма единого налога уменьшалась  на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и не более чем на 50% суммы взносов  на обязательное пенсионное страхование.

В течение года сумма страховых  взносов в виде фиксированного платежа  учитывается индивидуальными предпринимателями  в тех налоговых периодах по единому  налогу, в которых она была ими  фактически уплачена. Такие разъяснения  изложены в письме МНС РФ от 2 марта 2008 года №22-2-14/3362 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход». Предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего года, вправе включить указанную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал истекшего г. Кроме того, согласно разъяснениям предприниматели вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в налоговый орган в установленном порядке уточненную налоговую декларацию по единому налогу.

 

Налоговые льготы

В соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ устанавливается  два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

· налоговые льготы, предоставляемые  на федеральном уровне в виде полного  освобождения от уплаты налога;

· налоговые льготы, устанавливаемые  субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных  актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ. Действие указанных льгот будет  ограничиваться пределами территории соответствующего субъекта РФ. Федеральным  законодательством введены ограничения  по сроку действия некоторых льгот. Между тем региональные власти могут  на подведомственных территориях устанавливать  действие тех же льгот без подобного  ограничения.

Например, субъекты РФ вправе предусмотреть налоговые льготы:

- для религиозных организаций  - в отношении любого принадлежащего  им имущества, в том числе  используемого в хозяйственной  деятельности;

- для региональных общественных  организаций инвалидов или других  организаций инвалидов - в отношении  имущества, не указанного в  ст.381 НК;

- для фармацевтических  организаций по производству  медицинских препаратов - в отношении  имущества для производства не  только ветеринарных препаратов;

- в отношении памятников  истории и культуры регионального  и (или) местного значения;

- отношении любых объектов с ядерными установками;

- для сельскохозяйственных  товаропроизводителей.

 

4.Зачисление сумм единого налога.

Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный  бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов  Российской Федерации в размерах, определенных в соответствии со ст.7 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности» (с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сделаем, обобщающие выводы.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности является специальным  налоговым режимом. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями  главы 26.3 НК РФ.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с  учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение дохода.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода. Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Экономическая сущность налога заключается в том, что заменяет основную массу налогов традиционной налоговой системы, увязанных с результатами его хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый Кодекс РФ;

2. Федеральный Закон РФ от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (в ред. Федерального закона от 31. 03. 99 № 63-ФЗ)

3. Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

4. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение. Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2011г.

5. Жидкова Е.Ю.Налоги и налогообложение: учебное пособие – 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: Эскимо, 2008 – 480 с.

6. Кондратьев А.Д. ЕНВД: радикальные изменения с 1 января 2009 года. Аудит, 27.12.2008 год

7. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/ О.И. Мамру-кова.-6-е изд., перераб. – М.: Омега-Л, 2011.-302с.

8. Молчанов С.С. Налоги за четырнадцать дней: Экспресс-курс/Под ред. Молчанова С.С. – 2-е изд. – М.: «Эксмо», 2011 – 464 с.

9. Пансков В.Г Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2010

10. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт–Издат, 2010г.

11. Подпорин Ю.В. «Порядок исчисления и уплаты  единого налога на вмененный доход» // Налоговый вестник,  2011 г., №3