Единый сельскохозяйственный налог

При желании  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога сельскохозяйственные товаропроизводители  подают в налоговый орган заявление  в период с 20 октября до 20 декабря года, который предшествует году применения единого сельскохозяйственного налога.

В заявлении  необходимо указать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной  переработки, в общей сумме дохода от реализации товаров, работ, услуг  по итогам календарного года, предшествующего  году подачи заявления в налоговый  орган.

Например, чтобы  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога с 1 января 2007 г., необходимо подать заявление в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря 2006 г. и указать в нем долю дохода от реализации собственной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, за весь 2005 г.

Вновь созданные  организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели при  желании могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе и платить единый сельскохозяйственный налог с даты указанной в свидетельстве  о постановке на учет.

Плательщики единого  сельскохозяйственного налога не имеют  права переходить на иной режим налогообложения  до окончания налогового периода, то есть календарного года.

Однако, если по результатам налогового периода  доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной  переработки, произведенную из сельскохозяйственного  сырья собственного производства, в  общем доходе от реализации товаров, работ, услуг по всем видам деятельности составит менее 70%, то налогоплательщик теряет право на применение ЕСХН с  начала налогового периода, в котором  допущено нарушение указанного ограничения.

При этом налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговых  обязательств в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором было допущено нарушение установленного ограничения, по всем налогам, от которых он был  освобожден в связи с применением  ЕСХН. Пени, штрафы за несвоевременную  уплату налогов и авансовых платежей не уплачиваются.

Налогоплательщик, потерявший право на применение ЕСХН должен сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим налогообложения  в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, желающие перейти с уплаты единого  сельскохозяйственного налога на иной ражим налогообложения, могут уведомить  налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Снова же перейти  на уплату единого сельскохозяйственного  налога можно не ранее чем через  один год после того, как плательщики  потеряли право на уплату единого  сельскохозяйственного налога.

Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к  вычету сельхоз товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

Если при переходе с уплаты единого сельскохозяйственного  налога на иной режим налогообложения  организации и индивидуальные предприниматели  признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, то суммы  НДС, предъявленные им по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, вычету не подлежат. 

1.7. Сроки представления  налоговой декларации  ЕСН.

Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному  налогу представляют по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом для организаций, применяющих ЕСХН, признается календарный  год. В качестве отчетного периода  выступает полугодие, по итогам которого уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года, рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как разница между  начисленным налогом и величиной  авансового платежа по налогу. Эта  разница и является единым сельскохозяйственным налогом, подлежащим уплате по истечении  налогового периода. Он уплачивается налогоплательщиками  не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если сумма  единого налога (авансового платежа  по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, меньше суммы платежа  по налогу, исчисленного по итогам предыдущего  отчетного периода, у налогоплательщика  отсутствует обязанность по уплате налога.

Форма налоговой  декларации по единому сельскохозяйственному  налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н.  Бывает, что налогоплательщики по каким-либо причинам временно приостанавливают свою предпринимательскую деятельность. Соответственно, доход они не получают, а значит, исчислять и платить налог им не нужно.

Декларацию подать необходимо. Отсутствие у налогоплательщика  по итогам налогового периода суммы  налога к уплате не освобождает его  от обязанности представлять налоговую  декларацию по данному налоговому периоду. 
 
 
 
 
 

Задача

На балансе  организации по состоянию на первое число каждого месяца налогового периода числилась следующая  стоимость объектов основных средств  в рублях:

Январь  – 38 500 800

Февраль – 38 200 100

Март  – 38 300 400

Апрель  – 38 700 600

Май – 37 900 200

Июнь  – 37 800 500

Июль  – 38 100 300

Август  – 38 400 500

Сентябрь – 39 600 800

Октябрь – 39 600 800

Ноябрь  – 38 900 200

Декабрь – 38 500 700

Декабрь ( на 31-е число) – 39 200 500

Исчислить сумму авансовых платежей по результатам  отчетных периодов сумму налога на  имущество организации, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. 
 
 
 
 
 

Решение задачи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 октября 2007 г., включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 752 с.
2. Федеральный закон от 13.03.06 № 39-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.1 и 26.3 части второй НК РФ и статью 2.1 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской федерации и налогах и сборах»». – Ж. Документы и комментарии № 7, 1 апреля 2006 г.
3. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».
4. Правила добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.03. № 144. – Ж. «Документы и комментарии» № 7, 2 апреля 2003 г.
5. Пономарева Т.Т. ЕСХН: особенности нового аграрного спец. режима. – Ж. Российский налоговый курьер, № 12, 2004.
6. Пономарева Т.Т., Садыков Р.Р. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку. – Ж. Российский налоговый курьер, № 18, 2004.