Формы налогового контроля, его роль в профилактике налоговых правонарушениях

     Зарегистрировано  «_____»___________________20___г.

     _____________________/___________________

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НАЦИОНАЛЬНЫЙ

ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

АЛЕКСЕЕВСКИЙ  ФИЛИАЛ 
 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ, БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВ И МЕНЕДЖМЕНТА 
 

ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, ЕГО РОЛЬ В ПРОФИЛАКТИКЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ 

Курсовая  работа

по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

студента  очной формы обучения 3 курса группы 100703

специальности Финансы и кредит

Новикова  Василия Васильевича 
 

Научный руководитель:

В.Ф. Тарасова 
 

Допущена к  защите 

Защищена с  оценкой________ 
 
 
 

Алексеевка 2011 

     СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

1. Понятие и сущность налогового контроля……………………………..……5

1.1 Понятие и  виды налогового контроля………………………………………5

1.2 Принципы налогового  контроля……………………………………...……..9

2. Теоретические основы осуществления налогового контроля…………….14

2.1 Форма налогового контроля…………………………………………….…14

2.2 Методы налогового  контроля………………………………….…………..22

3. Оценка эффективности налоговых проверок по уплате налогов налогоплательщиками…………………………………….……………………26

3.1 Методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов……………………………………………….………………………….26

3.2 Повышение качества и эффективности налогового администрирования……………………………………………………….…....31

Заключение…………………………………………………………………...…39

Список литературы и использованных источников………………………….42

Приложения 

     

 
ВВЕДЕНИЕ 

     Взимание  налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

     Процесс взимания налогов, осуществляется путем  реализации своих налоговых обязательств как физических, так и юридических  лиц, которые зачастую не заинтересованы принимать участие в формировании денежных фондов государства за счет собственных средств, поэтому нередки случаи уклонения налогоплательщиками, налоговыми агентами, кредитными организациями от уплаты налогов, сокрытия имущества, предоставления неточной информации о доходах и др. И для пресечения подобных мер нарушения налогового законодательства реализуется один из важнейший институт налогового законодательства – налоговый контроль.

     Налоговый контроль – ежедневная деятельность налоговых и иных государственных органов по обеспечению правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственный внебюджетный фонд), выполнению налогообязанными лицами норм налогового законодательства.

     Об  актуальности деятельности по налоговому контролю, его форм и методов в  настоящее время говорят меры, предпринимаемые государством, по обеспечению  его эффективности и развития. Одним из примеров может послужить  Федеральный Закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, внесший значительные поправки в  положения гл. 14 «Налоговый контроль»  Налогового кодекса по вопросам порядка  проведения налогового контроля и налоговой  ответственности, правила учета  организаций и физических лиц  и др.

     Актуальность  темы обуславливается тем, что налоговый  контроль является важнейшей функцией налоговых органов, обеспечивающей своевременное и полное поступление  налогов и сборов в бюджеты  всех уровней и внебюджетный фонды.

     Так, целью данной курсовой работы является раскрытие самого понятия и содержания налогового контроля и способов его реализации на практике.

     Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

• определение понятия налогового контроля и его классификация по различным основаниям;
• проведение подробного анализа основных начал – принципов осуществления налогового контроля;
• определение и перечисление форм налогового контроля, подробная характеристика основной формы – налоговой проверки: выездной и камеральной;
• определение методов налогового контроля, разбор каждого из методов в отдельности;
• выявить имеющиеся проблемы в реализации налогового контроля посредством приведенных форм;
• предложить возможные пути решения.

     В данной курсовой работе будет непосредственно рассмотрено как осуществляется налоговый контроль – посредством, каких форм и методов, и что следует понимать под формами и методами налогового контроля.

     Объект  исследования – общественные отношения, возникающие в

процессе  осуществления налогового контроля.

     Предмет исследования – совокупность правовых норм, определяющих и регулирующих налоговый контроль, его формы и методы.. 
 

 

     

1. . ПОНЯТИЕ И СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

 
     

1.   Понятие и виды налогового контроля

 

     В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса  РФ «налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов  по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ».

     Данное  определение в законодательство было введено в 2006 году Федеральным  Законом «О внесении изменений в  часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации в связи  с осуществлением мер по совершенствованию  налогового администрирования»; ввиду отсутствия дефиниции налогового контроля до 2006 года и в настоящее время продолжают существовать множество его доктринальных определений.

     Так, с точки зрения роли и значения налогового контроля в процессе налогообложения  такой контроль рассматривается  как этап налогообложения, по составу  он отождествлялся с совокупностью  мер государственного регулирования, по роли и значению в системе государственного контроля его характеризовали как  направление. В системе управления налоговый контроль определялся  как государственный институт. По своему предмету он относится к такому виду государственного контроля, как контроль за законностью и целесообразностью.

     Исходя  из содержания упомянутых выше определений, можно сделать вывод, что налоговый  контроль рассматривается как государственный, однако некоторые авторы указывают  на возможность проведения контроля за соблюдением налогового законодательства в рамках внутреннего контроля деятельности лица (внутрихозяйственного контроля), а также в процессе осуществления  аудиторской проверки, что относится  к разновидностями негосударственного финансового контроля.

     Выделяются  два виды финансового контроля: финансово-бюджетный контроль, который охватывает государственные финансы как единое целое, в основном включает различного рода контрольные мероприятия в рамках непосредственно бюджетного процесса, и финансово-хозяйственный контроль, охватывающий деятельность отдельных субъектов хозяйствования (или экономических единиц), выражается в проверках и ревизиях финансово-хозяйственных операций экономических субъектов. «С учетом этого налоговый контроль, предметом которого является своевременность и полнота уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами, следует отнести к финансово-хозяйственному контролю».

     Налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю, то есть осуществляются органами государственной власти и управления, к которым относятся Государственная налоговая служба Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и иные органы, им подведомственные; и направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчинённости.

     Сущность  налогового контроля выражается в «контроле  налоговых органов за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов)» [11]. Таким образом, «объект налогового контроля – отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов».

     Однако, «Налоговый контроль – это цель, а мероприятия налогового контроля – средства достижения данной цели» [14].

     К данным мероприятиям следует относить налоговые проверки; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

     По-другому  мероприятия налогового контроля можно  назвать формами налогового контроля. Необходимо указать и основные задачи налогового контроля:

• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;
• наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

     Исходя  из вышесказанного можно дать следующее  определение налогового контроля. Налоговый  контроль – специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

     Что касается видов налогового контроля, то классификация многообразна и  учеными проводится на различных основаниях.

1. В зависимости от времени проведения налогового контроля

     выделяется  предварительный, текущий (оперативный) и последующий налоговый контроль.

     Предварительный контроль «предшествует совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств» [21];

     Текущий (оперативный) контроль является «частью ежедневной работы налоговых органов и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых плательщиками» [21];

     Последующий контроль «сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на основе анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль осуществляется прежде всего методом документальной проверки, который характеризуется углубленным изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и позволяет вскрыть имеющиеся недостатки» [21].