Государственная пошлина. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины физическими лицами

     Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.

     Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

    Доказательсвом уплаты государственной пошлины в безналичной форме служит платежное поручение с отметкой банка о его исполнении, а при уплате наличными денежными средствами - квитанция, выдаваемая плательщику банком, либо квитанция, выдаваемая плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

     Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

     Если за совершением юридически  значимого действия одновременно  обратились несколько плательщиков,  то государственная пошлина уплачивается  ими в равных долях. В случае, когда среди лиц. обратившихся  за совершением юридически значимого действия , одно лицо (или несколько) освобождены от уплаты государственной пошлины (ст. 333.35, 333.36, 333.37, 333.38 и 333.39 НК РФ), то размер пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобождаемых от ее уплаты, а оставшаяся часть суммы уплачивается лицом или лицами , не освобожденными от уплаты. 
 

      1.3 Виды ставок, размеры и отсрочка уплаты государственной пошлины         

                                                   физическими лицами 
 

     Ставки пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается.

     Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является

плательщиком  государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам. Размеры ставок, установленные НК РФ для физических лиц, перечислены в Приложении А.

     В соответствии со статьей 333.41 НК РФ государственная пошлина может предоставляться с отсрочкой или рассрочкой по ходатайству заинтересованного лица в пределах одного года. Срок так же может быть увеличен до трех лет по решению Правительства РФ. На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка. 

 

1.4 Льготы по государственной пошлине для физических лиц 
 

     Глава 25.3 НК РФ предусматривает широкий  круг услуг и плательщиков, освобождаемых  от уплаты государственной пошлины. Льготы можно разделить на два вида: освобождение от уплаты государственной пошлины, а также отсрочка (рассрочка) платежа.

     Различают две разновидности освобождения от уплаты государственной пошлины: в зависимости от категорий плательщиков, а также в зависимости от вида юридически значимых действий, за которые  взимается государственная пошлина.

     В зависимости от категорий плательщиков различают три группы льгот:

     1) льготы для федеральных органов  государственной и исполнительной  власти и органов местного  самоуправления, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетных учреждений и организаций, полностью финансируемых из федерального бюджета, налоговых органов, государственных и муниципальных музеев, архивов, библиотек в случаях, особо оговоренных в налоговом законодательстве, для Центрального банка РФ (при государственной регистрации выпусков ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации кредитно-денежной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации) и т.д.;

     2) льготы для социально защищенных  граждан: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордены Славы, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп;

     3) льготы для других категорий  граждан (например, физическое лицо, являющееся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных схем и правообладателем на нее, является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений).

     В соответствии со статьей  333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются следующие физические лица:

• авторы культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими

культурных  ценностей;

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные

кавалеры  ордена Славы - по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

• участники и инвалиды Великой Отечественной войны - по делам,

рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении  в органы и (или) к должностным  лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния;

• гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором

программы для ЭВМ, базы данных и топологии  интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство  о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны, - за совершение действий, связанных с внесением дополнений, исправлений и уточнений по инициативе заявителя в материалы заявки на регистрацию, с выдачей свидетельства о регистрации, с регистрацией договора о полной или частичной передаче исключительных прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы;

• гражданин Российской Федерации, являющийся единственным автором

программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральной микросхемы и правообладателем на нее, испрашивающим свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений (независимо от их форм собственности), - за совершение действий, связанных с внесением дополнений, исправлений и уточнений по инициативе заявителя в материалы заявки на регистрацию, с выдачей свидетельства о регистрации, с регистрацией договора о полной или частичной передаче исключительных прав на программу для ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы.

Данная  льгота предоставляется также коллективу авторов, правообладателей, каждый член которого является инвалидом, либо участником Великой Отечественной войны, либо инвалидом Великой Отечественной войны;

• признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом

Российской  Федерации, - за совершение действий, связанных с государственной регистрацией прав, ограничений прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением государственной регистрации прав на предприятие как имущественный комплекс, договора об отчуждении предприятия как имущественного комплекса, ограничений (обременении) прав на предприятие как имущественный комплекс и других, указанных в статье 333.33 подпунктах 20.1, 20.2, 22-24 и 52 пункта 1.

     Основанием для предоставления  льготы для Героев Советского  Союза, Героев РФ, полных кавалеров  ордена Славы, участников и  инвалидов ВОВ  является удостоверение  установленного образца.

     Льготы, предусмотренные для граждан Российской Федерации, являющихся единственными авторами программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы и правообладателями на нее, испрашивающими свидетельство о регистрации на свое имя, в случае, если такое физическое лицо является ветераном Великой Отечественной войны или инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений предоставляются по ходатайству автора (авторов).

     В пункте 3 статьи 333.35 перечислены  случаи, в соответствии с которыми физические лица не уплачивают государственную пошлину.

     При обращении в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям от уплаты государственной пошлины физические лица освобождаются:

• за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о

взыскании алиментов;

• при подаче в суд:

- заявлений  об отсрочке (рассрочке) исполнения  решений, об изменении способа  или порядка исполнения решений,  о повороте исполнения решения,  восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это решение;

- жалоб  на действия судебного пристава-исполнителя,  а также жалоб на постановления  по делам об административных  правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то органами;

- частных  жалоб на определения суда, в  том числе об обеспечении иска  или о замене одного вида  обеспечения другим, о прекращении  или приостановлении дела, об  отказе в сложении или уменьшении  размера штрафа, наложенного судом;

- при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением;

- в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка.

     При обращении за совершением нотариальных действий от уплаты государственной пошлины физические лица освобождаются:

• за удостоверение завещаний имущества в пользу Российской

Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований;

• за выдачу свидетельств о праве на наследство;
• признанные в установленном порядке нуждающимися в улучшении

жилищных  условий, - за удостоверение сделок по приобретению жилого помещения, полностью  или частично оплаченного за счет выплат, предоставленных из средств  федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

• за удостоверение доверенности на получение пенсий и пособий.

     От уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния освобождаются физические лица:

• за выдачу свидетельств при исправлении и (или) изменении записей актов

о рождении в связи с усыновлением (удочерением);

• за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского

состояния и выдачу свидетельств в связи  с ошибками, допущенными при государственной регистрации актов гражданского состояния по вине работников, производящих государственную регистрацию актов гражданского состояния;

• за выдачу справок о регистрации актов гражданского состояния для

представления в уполномоченные органы по вопросам назначения либо перерасчета пенсий и (или) пособий;

• за выдачу свидетельств о смерти при исправлении и изменении записей