Характеристика и порядок исчисления налога на имущество организаций и земельного налога

              ООО «мебельной фабрики Грация» за 2010год

        По итогам отчетных периодов уплачивается фиксированная сумма авансового платежа, рассчитанная в размере 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Суммы авансовых платежей рассчитываются по истечении 1кваларта, полугодия и 9 месяцев текущего налогового периода.

       Кадастровая стоимость земельного участка, занятого ООО «мебельная фабрика Грация», составляет 2 600 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

       Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:

      за 1 квартал -  9750 руб. [(2 600 000 руб. х 1,5%): 4];

          полугодие -  9750 руб. [(2 600 000 руб. х 1,5%): 4];

            9 месяцев - 9750 руб. [(2 600 000 руб. х 1,5%): 4].

       Всего в течение налогового периода надо уплатить сумму авансовых платежей в размере 29250руб. (9750руб. + 9750руб. + 9750руб.).

       Сумма земельного налога составит 39000 руб. (2 600 000 руб. х 1,5%).

       Сумма налога, которую налогоплательщик уплатит в бюджет, составит 9750руб.

       3.5 Заполнение налогового расчета по авансовому платежу и налоговой    декларации по земельному налогу

       Налоговый расчет по авансовому платежу по земельному налогу состоит из:

      Титульного листа;

     Раздела 1 «Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;

     Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу».

       Титульный лист заполняется аналогично титульному листу который заполнялся для налогового расчета по налогу на имущество организаций.

       Раздел 1 Расчета заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долям в праве на земельный участок).

       По строке 010 -  указывается КБК, по строке 020 - указывается код по ОКАТО (указывается для города без районного деления), по строке с кодом 030 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка.

       Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физическому лицу, являющемуся индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

       В Разделе 2 указывается:

       а) в соответствующем отведенном поле - кадастровый номер земельного участка;

       б) по строке с кодом 010 - код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по земельному налогу;

       в) по строке с кодом 020 - код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок;

       г) по строке с кодом 030 - код категории земель;

      д) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка;

       е) Имеются строки для кодов налоговых льгот, а также строки для сумм, уменьшающих величину налоговой базы;

       ж) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

       з) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка;

       и) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного авансового платежа по земельному налогу за отчетный период;

       й) по строке с кодом 280 - сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период.

       Декларация земельного налога заполняется аналогично налоговому расчету.

       В «приложении Б» представлены заполненные налоговые расчеты по авансовым платежам, а также налоговая декларация.

       Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в статьи 363.1, 398 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым, начиная с 2011 года, все налогоплательщики земельного налога, независимо от применяемого режима налогообложения, представляют налоговую отчетность только по итогам налогового периода – календарного года. 

Заключение

В современном обществе налоги – основная форма доходов государства, ведь появление самих налогов связано с самыми первыми общественными потребностями.

В первом разделе курсовой работы были рассмотрены особенности налогообложения налога на имущество организаций, а во втором - земельного налога, в соответствии с нормами законодательства.

В третьем разделе представлена характеристика объекту исследования – ООО «мебельная фабрика Грация». Рассчитана сумма налога на имущество организации и сумма земельного налога, уплачиваемые в бюджет за 2010 год, заполнены налоговые декларации для предоставления в налоговые органы.

Также рассчитаны суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет по налогу на имущество и земельному налогу за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (отчетные периоды).

Заполнены налоговые расчеты по авансовым платежам вышеуказанных налогов.

Таким образом, в ходе проделанной работы были решены поставленные задачи и достигнута цель курсовой работы.

Список использованных источников

1    Налоговый кодекс РФ

2        Решение Братской Городской Думы от 30 сентября 2005 г. N 68/г-Д        «О земельном налоге»;

3        "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения" Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2008 N 12403);

4        Журнал "Российский налоговый курьер" №19 за 2010 год «заполняем налоговый расчет по налогу на имущество организации»;

5        Закон Иркутской области "О налоге на имущество организаций" от 02.11.2010 г. 8 октября 2007 года N 75-оз;

6        Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Е.Ю. Жидкова – М.: «ИНФРА-М», 2009г;

7        www. nalog.od.ua

8        www. r38.nalog.ru;

9        www.zakonprost.ru;

10    www.consultant.ru.

3