Исчисление налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство

5. Налоговый период, отчетный период

     Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами  по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. По итогам каждого  отчетного (налогового) периода налогоплательщики  исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

       НК предусматривает три варианта  внесения авансовых платежей  по налогу на прибыль. При  этом система уплаты авансовых  платежей оговаривается в приказе  об учетной политике и не  может изменяться налогоплательщиком  в течение налогового периода.  Сумма авансовых платежей, подлежащая  уплате в бюджет, определяется  с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

  Первый вариант уплаты налога - внесение авансовых платежей ежеквартально через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу. По итогам отчетного периода осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата - засчитывается в счет будущих платежей.

  Второй вариант уплаты налога - исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

     Третий  вариант уплаты налога распространяется на организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные  организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи  исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.

       Ежемесячные авансовые платежи,  уплачиваемые исходя из прибыли  прошлого квартала, вносятся в  бюджет не позднее 28-го числа  каждого месяца этого отчетного  года. Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли,  уплачивают авансовые платежи  не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

  По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.  Практический материал по исчислению и определению суммы НПО, подлежащей уплате в бюджет 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального  дохода. Это прямой налог и его  окончательная сумма целиком  и полностью зависит от конечного  финансового результата. Плательщики  налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных  расходов, которые определяются в  соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

  Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

  Для правильного расчета налога на прибыль недостаточно знать, какие поступления считаются доходом, а какие траты - расходом. Бухгалтер должен правильно определить, когда именно поступившие средства становятся доходом и увеличивают базу по налогу на прибыль, и когда произведенные затраты можно назвать налоговым расходом. А зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов.

  Исходя из всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что действующее законодательство о налогах и сборах связывает дату возникновения дохода в целях налогообложения с датой реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) .

Список  литературы

1. Гуреев В. Налоговое право. М, 2007
2. К вопросу о формировании налогового права как отрасли права // Государство и право, 2000. № 6.
3. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный) . Сост. С.Д. Шаталов. М., 2007.
4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001.
5. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.
6. Парыгина В.Н., Тедеев А.А. налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д, 2005.
7. Толкушкин А.В. налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., 2000.
8. Финансовое право. Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 1996.