Элементы налогов. Принципы налогообложения

 
 

Реферат 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему «Элементы налогов. Принципы налогообложения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Элементы налогообложения…………………………………………………..4

2. Принципы  налогообложения ………………………………………………..10

Заключение………………………………………………………………………19

Список  литературы………………………………………………………………21

 

Введение

       Важнейшее место среди источников поступлений  в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах.

       Налоги  участвуют в перераспределении  национального дохода, выступают  частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

       Кроме общественного содержания налоги имеют  материальную основу – представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизируемую  государством.

       Неотъемлемой  частью системы налогообложения  являются элементы и принципы налогообложения.

       Целью данной работы является рассмотрение основных элементов и принципов  налогообложения. Рассмотренную информацию необходимо обобщить и сделать соответствующие  выводы.

 

1. Элементы налогов

     Элементы  налогообложения являются важной составляющей налогового законодательства любого государства. В разных странах структура и  число действующих налогов являются особо специфичными и могут отличаться от существующих в других государствах. Несмотря на все эти обстоятельства, совокупность элементов налога имеет универсальный характер для любого вида налога, то есть внутренняя структура любого налога состоит из определенного набора элементов [10].

     Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые  включают:

• субъект налога;
• объект налогообложения;
• единица обложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• налоговые льготы;
• налоговый оклад.

     Рассмотрим  каждый из элементов более подробно.

     Субъект налога – это лица, на которые Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по оплате того или иного налога. К субъектам налогообложения относят налогоплательщиков и плательщиков сборов. Они образуют основную группу субъектов налога.

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность  по уплате налогов или сборов.

     В качестве участников налоговых правоотношений не признаются филиалы и представительства  российских юридических лиц. Они также не имеют статуса налогоплательщиков и, соответственно, не могут являться субъектами налога.

     Ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов  несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал. Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов.

     На  прямых налогоплательщиков не всегда возложена обязанность по исчислению и уплате налогов. В некоторых  случаях, в частности при уплате налога на доходы физических лиц , обязанность по начислению и перечислению налоговых сумм в бюджет возложена на лица, которые называются налоговыми агентами.

     Налоговые агенты это лица, на которые возложена  обязанность по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов  [7].

     Объект  налогообложения – юридические факты (события, действия, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. То есть все, что облагается налогом: вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие объекты, предметы, виды деятельности, денежная выручка, облагаемые налогом и пр [11].

     Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, который определяется в соответствии с НК РФ.

     Объектами налогообложения являются:

     - реализация товаров, работ, услуг;

     - имущество;

     - прибыль;

     - доход;

     - расход;

     Реализация  товара (работ услуг) – передача на возмездной или безвозмездной  основе права на товары, результаты выполненной работы или оказанных  услуг.

     К имуществу относят вещи, деньги и  ценные бумаги, работы и услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности, а так же исключительные права  на них.

     Под расходами понимается обоснованные и подтвержденные затраты, направленные на получение дохода. Так же к расходам относят убытки налогоплательщика.

     Так же к объектам налогообложения можно  отнести иные обстоятельства, имеющие  стоимостную, количественную и физическую оценку, с возникновением которых  у налогоплательщика возникает  обязанность по уплате налогов [6].

     Единица налогообложения  представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме [3].

     Выбор той или иной единицы налогообложения  из ряда возможных диктуется соображениями удобства, а также традициями. Например, при обложении земель используются единицы измерения, принятые в стране (акр, гектар, сотка, квадратный метр и др.).

     При установлении акцизов на бензин в  качестве единицы налогообложения  могут фигурировать литр, галлон, баррель  и т.д. При налогообложении прибыли  и доходов единицей налогообложения  выступает национальная денежная единица.

     Налоговая база - 1)совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения; 2) количественное выражение предмета налогообложения.

     Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на:

     - налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);

     - налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);

     - налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

     Налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать. Существуют два основных метода формирования (метода учета) налоговой базы: кассовый (метод присвоения) и накопительный (метод чистого дохода, метод начислений).

       Выделяют несколько    методов   определения размера налоговой базы. Прямой метод расчета  налоговой базы в российском законодательстве является основным, по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика. Косвенный метод используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей  деятельности налоговыми органами. Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. При исчислении налоговой базы важен учет влияния инфляции на налоги и налогообложение [2].

     Налоговый период - это период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

     Налоговый период может состоять из одного или  нескольких отчетных периодов, по окончании  которых уплачиваются авансовые  платежи.

     Для различных видов налогов установлены  разные налоговые периоды. Например, для налога на добавленную стоимость  налоговым периодом является календарный  квартал. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный  месяц.

     Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.  В зависимости от объекта налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими), процентными (адвалорными).  По содержанию различают маржинальные, фактические и экономические ставки.

     Маржинальные  ставки указываются в соответствующем  законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога.  Фактические ставки рассчитываются как отношение суммы налога к  объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения. Экономическая  ставка рассчитывается путем отношения  суммы налога к доходам налогоплательщика  и показывает эффективность налогообложения, величину налогового бремени налогоплательщика.

     Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

       Налоговые льготы - важнейший элемент  любого налога, имеющий исключительный  характер. Цель налоговых льгот  — сокращение налогового обязательства  налогоплательщика, реже - отсрочка  и рассрочка платежа, что, в  конечном счете, косвенно также  приводит к сокращению налоговых  обязательств (отсрочку или рассрочку  платежа можно рассматривать  как фактическое представление  бесплатного или льготного кредита).

     Существует слудующая классификация налоговых льгот. В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты.

     В зависимости от субъектов и элементов  налогового производства налоговые  льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые  каникулы).

     Последняя группа налоговых льгот предоставляется  только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых  льгот могут быть различными (понижение  ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные  три группы налоговых льгот предоставляются  всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных  лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые  налоговые льготы, включая налоговые  кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы [2].

     Налоговый оклад  представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника налогообложения; по декларации; по кадастру [4].

     Взимание  налога «у источника» осуществляется в основном при обложении налогом  доходов лиц наемного труда, а  так же других в достаточной мере фиксированных доходов.  Подобный способ взимания в нашей стране характерен для налога на доходы физических лиц, когда бухгалтерия предприятия  исчисляет и удерживает данный налог  с доходов работников.  Взимание налога «у источника» по сути, является изъятием налога до получения дохода владельцем.