Контрольная работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

3.4 Налоговые ставки

В настоящее  время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость.

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Налогообложение по ставке НДС 10% производится в следующих случаях:

- отдельных  продовольственных товаров;

-отдельных  товаров для детей;

-периодических  печатных изданий (за исключением  имеющих рекламный или эротический  характер) и книжной продукции,  связанной с образованием, наукой  и культурой (за исключением  имеющих рекламный или эротический  характер);

- отдельных  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства;

- отдельных  видов племенного скота, а также  их семенного материала и эмбрионов.

Ставка НДС 18% применяется во всех случаях, не оговоренных выше.

Данная ставка не применяется при реализации товаров (работ, услуг). Налогообложение указанных товаров (работ, услуг) осуществляется соответственно по ставкам 0 и 10% или с использованием расчетных налоговых ставок.

Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) .

3.5 Налоговый период

 

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате.

Кроме того, по итогам налогового периода организации  и предприниматели представляют в налоговые органы налоговые  декларации.

Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период – квартал. Это значит, что по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала.

3.6 Порядок исчисления  налога

При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщик НДС обязан исчислить сумму налога.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Если  налогоплательщик осуществляет операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то он обязан учитывать такие операции раздельно. Для этого необходимо:

1) определить  налоговую базу по каждому  виду операций, облагаемых по  разным ставкам;

2) исчислить  отдельно суммы налога по каждому  виду операций;

3) суммировать  результаты.

Следовательно, при раздельном учете налог исчисляется  так:

НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.

Таким образом, сумма налога напрямую зависит от размера налоговой базы и применяемой  по данной операции ставки НДС.

3.7 Порядок и сроки уплаты

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе  для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей  главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном деле.

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для  собственных нужд) товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, уплачивается по месту  учета налогоплательщика в налоговых  органах.

3. Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели)  производят уплату суммы налога  по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, производится  по итогам каждого налогового  периода исходя из соответствующей  реализации товаров (работ, услуг)  за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение  на перевод денежных средств, в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

5. Налогоплательщики (налоговые  агенты), обязаны представить в  налоговые органы по месту  своего учета соответствующую  налоговую декларацию в срок  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом, если иное не предусмотрено  настоящей главой.

6. Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

 

 

 

ЗАДАЧА № 1

В первом квартале текущего года ООО «Восход» осуществило следующие операции.

Приобрело у ЗАО «Заря» партию сырья на общую сумму 59000 руб. ( в том числе НДС- 9000 руб.). Сырье оприходовано на склад, имеется счет- фактура, оформленный в установленном порядке. ООО «Восход»приобрело сырье для производства продукции, реализация которой облагается НДС.

Приобрело товары на общую  сумму 35000 руб., что подтверждается товарной накладной.

Заключило с покупателем  договор на поставку продукции. Сумма  договора- 94400 руб. ( в том числе НДС- 14400 руб.). В этом же месяце ООО «Восход» получило частичную оплату в счет предстоящей поставки. Сумма предоплаты- 82600 руб.

Рассчитать сумму НДС, начисленную в бюджет; сумму НДС, принятую к вычету; сумму налога к уплате в бюджет.

Указать сроки предоставления налоговой декларации и сроки  уплаты налога.

Решение:

Согласно п. 3 статьи 171 НК РФ  9000 руб. – налоговый вычет, производятся на основании счетов-фактур, выставленных ЗАО «Заря» при приобретении ООО «Восход» сырья, подтверждающих фактическую уплату сумм налога ( п.1 статья 172 НК РФ) .

Согласно п. 8 статьи 171 НК РФ  14400уб.- налоговый вычет, подлежит сумма налога, исчисленные ООО «Восход»  с сумм оплаты, полученных в счет предстоящих поставок продукции. Вычеты сумм налога, производятся с даты отгрузки продукции ( п.6 статья 172 НК РФ). 
Сумма НДС, начисленная в бюджет =82600 *18/118=12600 руб.

Согласно п. 2 статьи 173 НК РФ  сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 12600 – (9000+14400)= -10800 руб. подлежит возмещению ООО «Восход» (налоговые вычеты превышают сумму налога , начисленную в бюджет, полученная разница подлежит возмещению из бюджета) согласно ст.176 и 176.1 НК РФ.

Согласно  п.1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивают равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующим за истекшим налоговым периодом.

Согласно  п.15 ст. 174 НК РФ налоговую декларацию  ООО «Восход» сдает не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 №146-ФЗ(с изменениями и дополнениями).

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 №117-ФЗ(с изменениями и дополнениями).

3. Федеральных законов от 29.12.2000 N 117 «О налоге на добавленную стоимость».

4. Александров М.И. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / М.И. Александров. – М.: Дашков и К, 2006.

5. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц /   В.Н. Братчикова М.: 2008.- 95с.

6. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. / Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА-М, 2010.

7. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ / Серия Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2009.- 480с.