Контрольная работа по "Налогам и налоообложению"

Содержание

Задание 1.                                                                                                                3

Задание 2.                                                                                                                9

Задание 3.                                                                                                               11

Список литературы                                                                                               16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

 

Международное налоговое  планирование

 

Международное налоговое  и корпоративное планирование обеспечивают легитимную оптимизацию налогов, конфиденциальность владения и управления, защиту имущества  и возможность его гибкой передачи по наследству. Налоговое планирование необходимо для оптимизации налогов  при ведении бизнеса, владении имуществом (в особенности, когда оно расположено  в разных странах), и получении  доходов конечными бенефициарами  – физическими лицами.

Международное налоговое  планирование ставит целью минимизацию  общих налоговых потерь компании(ий) и конечного владельца.

 При налоговом планировании используются оффшорные компании, компании в Европе, налоговое законодательство развитых юрисдикций, соглашения об избежание двойного налогообложения, и комплексные схемы с выстраиванием договорных отношений между компаниями группы, а также между компаниями, владельцами и управляющими. Часто используются такие развитые юрисдикции как Великобритания, Нидерланды, Швейцария, Сингапур, т.п.

Мобильные виды бизнеса, такие  как международная торговля, транспорт, предоставление консалтинговых услуг, а также компании для владения имуществом (интеллектуальной собственностью, недвижимостью, судами, яхтой, т.п.), часто  просто выводятся из юрисдикции с  высоким уровнем налогообложения  в зону с нулевым или низким налогообложением (с использованием оффшорной компании), с учетом законодательства соответствующих стран.

Международное налоговое  планирование подразумевает использования  различных юрисдикций для разных видов деятельности, в том числе  с учетом необходимости избежания двойного налогообложения, с использованием соглашений об избежания двойного налогообложения: для торговли со странами Евросоюза может использоваться компания, зарегистрированная на Острове Мен, для владения интеллектуальной собственностью – компания на Кипре или Великобритании, для предоставления кредитов – в Нидерландах, холдинговую компанию часто выгодно регистрировать в Великобритании или на Кипре, т.п.

Многие развитые страны (Великобритания, Швейцария, Сингапур, Австрия, Люксембург, т.п.) конкурируют между собой  для привлечения международного бизнеса и состоятельных лиц. В этой связи, эти страны приняли  налоговое и корпоративное законодательство, предоставляющее налоговые преимущества при использовании структур в  этих юрисдикциях, и заключили широкую  сеть соглашений об избежание двойного налогообложения. Международное налоговое планирование использует такие налоговые режимы и соглашения об избежание двойного налогообложения для регистрации холдинговых компаний, компаний для владения интеллектуальной собственностью, международных центров финансового управления, лизинговых компаний, центров управления имуществом, регистрации трастов, т.п..

Так, отсутствие налога у  источника выплаты при выплате  дивидендов и широкая сеть соглашений об избежание двойного налогообложения делают Великобританию выгодной юрисдикцией для учреждения международного холдинга, компании для владения интеллектуальной собственностью, финансовой компании. Наличие в Англии организационно-правовой формы с «прозрачным» налоговым статусом партнерства и ограниченной отвественностью участников (такими качествами обладает Limited Liability Partnership - Товарищество с Ограниченной Отвественностью, далее - LLP) делает выгодным использование английской компании нерезидентами Великобритании. В налоговом планировании активно используются британские трасты, когда учредитель, бенефициар и имущество находятся за территорией Великобритании.

 

Международное налоговое  планирование активно использует соглашения об избежание двойного налогообложения развитых стран для получения пассивных видов дохода (дивиденды, проценты, роялти). Такого рода выплаты обычно подвергаются налогу у источника выплаты в стране местонахождения выплачивающей компании, и данный налог можно избежать или сократить посредством использования международного налогового соглашения, между странами регистрации получающей и выплачивающей компаний. С оффшорными юрисдикциями такие соглашения, как правило, не заключаются. Кроме выгод использования международных налоговых соглашений, налоговые режимы ряда стран предоставляет налоговые льготы для компаний, связанных с получением таких пассивных видов доходов. Иногда, компании в развитых странах учреждаются в качестве транзитного элемента, для последующего перевода дохода на оффшорные компании. В этом плане популярны британские компании, так как Великобритания, в отличии от большинства развитых стран, не облагает налогом у источника дивиденты учредителям – нерезидентам.

Компании в Европе используются в схемах с использованием соглашения об избежание двойного налогообложения в случаях, когда 1) европейская компания ведет бизнес с образованием постоянного представительства в стране, с которой имеется соглашение об избежание двойного налогообложения и 2) когда этот бизнес образует большую часть прибыли европейской компании. Например, строительные компании часто образуют постоянное представительство в стране расположения строительной площадки. Международное налоговое планирование позволяет вести строительный бизнес от имени европейской компании с минимальными общими налоговыми потерями. Выгодным моментом использования компании в Европе является возможность получения предварительного заключения налоговых властей о налоговой схеме.

 

Международное налоговое  планирование учитывает законодательство о контролируемых компаниях, имеющих  место во многих развитых странах. Это  законодательство определяет, что любая  компания, вне зависимости от юрисдикции ее регистрации, управляемая резидентами  этих стран, считается налоговым  резидентом таких стран и подлежит налогообложению согласно законодательству этих стран. Например, компания зарегистрированная на Британо-Вергинских Островах и управляемая директором-резидентом Великобритании, является резидентом Великобритании в налоговых целях и подлежит налогообложению согласно законодательству Великобритании.

Резиденты стран, где такое  законодательство существует, назначают  директоров-резидентов безналоговых юрисдикций для управления оффшорными компаниями. Однако для того, чтобы добиться налоговых выгод и остаться в  правовом поле, оффшорные компании недостаточны, и налоговое планирование включает тонкую настройку конструкции и ее текущего управления.

Международное налоговое  планирование учитывает положения  законодательства о контролируемых иностранных компаниях, тесте управления и контроля, трансфертном ценообразовании, тонкой капитализации, освобождении участия, избежании двойного налогообложения, требований к управлению/деятельности компаний, т.п.

Для частных лиц, международное  налоговое планирование учитывает  место постоянного проживания, структуру  и источники доходов, процент  владения и степень вовлечения в  управление компаниями, местонахождение  имущества и банковских счетов, т.п.

В то время как международное  налоговое планирование обеспечивает оптимизацию налогов, корпоративное  планирование обеспечивает конфиденциальность владения и управления, эффективность  управления и принятия решений, защиту бизнеса и имущества, защиту интересов наследников, возможность управлять компанией и контролировать ее финансовые потоки, достигнуть имиджевые цели, привлечь профессиональных директоров с представительскими функциями, т.п.

Корпоративное планирование проводится с учетом корпоративного законодательства соответствующих  стран и включает в себя:

• разработка организационной структуры группы;
• выбор оптимальных юрисдикций и организационно-правовой формы для регистрации компаний и трастов;
• выстраивание отношений владения, управления и предоставления услуг между компаниями группы;
• выстраивание отношений между владельцами компании, а также между владельцами и советом директоров;
• обеспечение эффективных номинальных услуг и выстраивание договорных отношений между бенефициаром, управляющим и номинальными лицами;
• администрация корпоративных вопросов, включая ведение реестра акционеров и директоров, протоколирование заседаний акционеров и директоров, доверенности, т.п.

Международное налоговое  и корпоративное планирование эффективны не только для нового бизнеса. Нередко целесообразно реструктурирование действующего бизнеса с целью сокращения налогов, повышения степени защиты имущества и достижения других целей. Так, промышленная группа компаний может рассмотреть возможность размещения финансового центра в Нидерландах, компании по владению патентом – на Кипре, торговое подразделение – на Острове Мен, страховую компанию для страхования рисков компаний группы – на Бермудах, холдинговой структуры – в Великобритании и траста для владения акциями холдинга - на Гибралтаре. Такая конструкция позволила бы не только сократить налоговые потери группы и ее владельцев, но и позиционировать инвестиции в дочернии предприятия в качестве почетных иностранных инвестиций, открыть перспективу вывода холдинговой компании на фондовый рынок в Лондоне, обеспечить эффективную и гибкую передачу имущества и дохода с них по наследству, т.п.

Для оптимизации налогов  и получения других выгод международного налогового планирования, не обязательно  создавать новые компании. Для  отдельных сделок и контрактов, можно  использовать рабочие партнерские  компании London InterTrust. Мы поможем структурировать и реализовать проект или сделку через рабочие европейские компании. Такой подход позволит оптимизировать налоги, быстро реализовать сделку, обеспечить престижных контрагентов, сэкономить время и деньги на учреждении и администрировании компании, т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

1. Уплата авансовых платежей  по ЕСН производится:

1) еженедельно;

2) ежемесячно(п.3 ст. 243 НК РФ)

     3) ежеквартально;

4) ежегодно.

2. Налог на землю в  учете может отражаться проводками:

1) Дт 20 Кт 68;

2) Дт 44 Кт 68;

3) оба  варианта верны(ст. 264 НК РФ)

3. Не признается объектом  налогообложения налогом на имущество

организаций:

1) движимое имущество;

2) недвижимое имущество;

3) земельные  участки и иные объекты природопользования                         (п4. ст. 374 НК РФ)

4. Организация, исчисляющая  ежемесячные авансовые платежи  исходя

из фактически полученной прибыли, в текущем месяце реализовала  объект

амортизируемого имущества, срок полезного использования которого 7 лет.

Фактический срок эксплуатации данного объекта (включая месяц, в котором

данный объект был реализован) составил ровно 5 лет. Сумма остаточной

стоимости реализованного объекта  и расходов, связанных с его  реализацией,

превысила выручку от реализации указанного объекта на 120 000 руб. В  налоговом учете текущий месяц  организации следует признать убыток от реализации данного объекта амортизируемого  имущества в сумме:

1) 120 000 руб.;

2) 60 000 руб. 

3) 10 000 руб.;

     4) 5 000 руб.

Согласно п. 3 ст. 268 НК убыток от реализации амортизируемого имущества  включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного  срока. Период списания подобного убытка исчисляется как разница между  сроком полезного использования  проданного основного средства и  фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (7-5 = 2 года). Сумма  убытка, признаваемого в отчетном месяце, составит: 120000/2/12 мес. = 5000 руб.

 

5. Стандартный налоговый  вычет на ребенка - инвалида в возрасте до 18 лет

приемным родителям предоставляется  и действует до месяца, в котором

их доход, начисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода

не превысит 40 000 руб., в  размере:

1) 600 руб. на каждого;

2) 1 200 руб. на каждого(п.2 ст.218 НК РФ)

3) 2 400 руб. на каждого.

6. Уплата налога на  имущество физических лиц должна  быть осуществлена:

1) не  позднее 15 сентября и 15 ноября, года за который уплачивается

налог (Федеральный закон РФ от 09.12.1991 года)

2) не позднее 15 сентября  и 15 ноября, года следующего за  налоговым

периодом;

3) не позднее 15 сентября; 15 октября и 15 ноября.

7. Налоговая база при  применении упрощенной системы  налогообложения определяется:

1) методом начисления;

2) кассовым  методом (п.4 ст. 346.11 НК РФ)

3) методом начисления  или кассовым методом, по желанию налогоплательщика.

8. Не является плательщиком  ЕНВД в соответствии с законодательством:

1) оптовая  фирма (п.2.1 ст. 346.26 НК РФ)

2) автосервис;

3) торговый павильон;

4) столовая общей площадью 130 м².

9. Объекты налогообложения  налогом на игорный бизнес  подлежат

регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта:

1) не  позднее, чем за 2 рабочих дня  до его установки (п.2 ст. 366 НК РФ)

2) не ранее, чем через  2 рабочих дня после его установки;

3) объекты налогообложения  не подлежат регистрации в  налоговых органах.

10. Рассмотрение дела об  административном правонарушении происходит в течение:

1) 5 дней;

2) 10 дней;

3) 15 дней ( п.1 ст.26.6 Ко АП РФ)

4) 20 дней.

 

 

Задание 3.

 

Задача 1.

 Участник Великой Отечественной  войны, инвалид второй группы,

является владельцем четырехкомнатной квартиры совместно с женой и  сыном в равных долях. В настоящее время сын призван на срочную воинскую службу. Рыночная стоимость квартиры 3 970 000 руб.; инвентарная стоимость – 495 000 руб.; страховая стоимость квартиры 1 700 000 руб.

 

Задание. Рассчитать размер налога на имущество физических лиц,

подлежащего уплате за год  каждым членом семьи.

 

 

Решение: