Контрольная работа по "Налогам и налоообложению"

495000/3=165000 руб.

165000*0,3% = 495 руб.

Жена с сыном заплатят налог на имущество по 495 руб. каждый, муж налог на имущество платить  не будет т.к. в соответствии с  Законом о налоге на имущество, от уплаты налога освобождаются участники  Великой Отечественной войны, инвалиды второй группы.

 

Задача 2.

По итогам налогового периода  бухгалтерская прибыль составила

150 000 руб. Организация  для целей налогообложения работает  по методу

«начисление». Среди факторов, повлиявших на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли были следующие:

– фактические представительские  расходы составили 15 000 руб., в т. ч.

сверх установленного норматива 5 000 руб.;

– амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского

учета, составили 4 000 руб., для  целей налогообложения 6 000 руб.;

– приобретена компьютерная программа за 15 000 руб., которая в  бухгал-

терском учете была отнесена на счет 97 «Расходы будущих периодов»;

– убыток от реализации основного  средства 45 000 руб. Оставшийся срок

полезного использования  объекта 27 месяцев;

– от материнской компании, владеющей 55 % акций капитала, получены

безвозмездно денежные средства 35 000 руб.

 

Задание. 

Рассчитать:

1) налогооблагаемую прибыль;

2) постоянное налоговое  обязательство (ПНО);

3) постоянный налоговый  актив (ПНА);

4) отложенный налоговый  актив (ОНА);

5) отложенное налоговое  обязательство (ОНО);

6) текущий налог на  прибыль.

 

Решение:

Сумма сверхнормативных представительских  расходов представляет собой постоянную разницу (п. 4 ПБУ 18/02). На основании постоянной разницы организация обязана  формировать постоянные налоговые  обязательства.

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 5000*20% = 1000 руб. –    отражено постоянное налоговое обязательство

Для целей исчисления налога на прибыль денежные средства, полученные организацией безвозмездно от учредителя, если уставный (складочный) капитал  получающей стороны более чем  на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации, не учитываются  при определении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от их последующего использования (пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

В связи с различным  порядком учета полученных денежных средств в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый актив.

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кт 99 «Прибыли и убытки» 35000*20% = 7000 руб. – отражен постоянный налоговый  актив

В соответствии с п.4 ПБУ 18/02 суммы ежемесячно начисляемой в бухгалтерском учете амортизации, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (ни в текущем отчетном периоде, ни в последующих отчетных периодах), признаются постоянными разницами, которые приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств - сумм, приводящих к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль.

Сумма ежемесячно возникающего постоянного налогового обязательства  определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством  РФ о налогах и сборах и действующую  на отчетную дату.

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 2000*20% = 400 руб. – постоянное налоговое обязательство

В целях налогообложения  прибыли и с учетом положений  пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ расходы на приобретение компьютерных программ могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент их возникновения, если договором на приобретение компьютерной программы не установлен срок ее использования, иначе - в соответствии со сроком полезного использования.

Согласно п. п. 12, 15, 18 ПБУ 18/02, различное признание указанных  расходов в бухгалтерском и налоговом  учете может привести к возникновению  налогооблагаемой временной разницы  и, следовательно, приводит к образованию  в учете отложенного налогового обязательства.

Дт 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Кт 77 «Отложенные налоговые  обязательства» 15000*20% = 3000 руб. – отражена сумма отложенного налогового обязательства.

В отличие от налогового учета в бухгалтерском учете  сумма убытка от реализации амортизируемого  имущества относится к расходам текущего периода и включается в  прочие расходы единовременно в  том месяце, когда произошла реализация. Поэтому на сумму убытка, который  будет учтен для целей налогообложения  в следующих отчетных периодах, в  бухгалтерском учете организации-продавца на дату реализации амортизируемого  имущества образуется вычитаемая временная  разница. Она приводит к образованию  отложенного налогового актива.

Возникновение отложенного  налогового актива в бухгалтерском  учете отражено бухгалтерской записью:

Дт 09 «Отложенные налоговые  активы»

Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 45000 руб.*20% = 9000 руб.

Бухгалтерская прибыль = 150000 руб.

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам  и сборам» 150000*20% = 30000 руб. – начислен условный расход по налогу на прибыль

Текущий налог на прибыль = Условный расход + ПНО-ПНА

Текущий налог на прибыль = 30000+1000+400-7000 = 24400 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ 2012
2. Кодекс российской федерации об административных правонарушениях (коап РФ). от 30.12.2001 N 195-ФЗ
3. Кожинов В. Я. Налоги и налоговое планирование. Рекомендации

бухгалтеру : учеб. пособие / В. Я. Кожинов. – М., 2005. – 256 с.

4. Боровикова Е. В. Бюджетное и налоговое планирование как элементы

бюджетного процесса / Е. В. Боровикова // Управленческий учет. – 2008. – № 1.– С. 70–81.

5. http://london-intertrust.com/dir/file/tax-planning.html