Контрольная работа по "Налогам"

Контрольная работа

 

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

 

 

г. Тула

 

Содержание

 

1. Налог на добавленную стоимость:  порядок исчисления и уплаты - 3 -

1.1 Экономическое содержание - 3 -

1.2 Налогоплательщики и объект  налогообложения - 4 -

1.3 Налоговая база, налоговый период и ставки налога - 9 -

1.4 Порядок исчисления налога - 12 -

1.5 Порядок и сроки уплаты  налога - 14 -

2. Задача - 15 -

3. Тестовые задания - 17 -

Список литературы - 18 -

 

 

1. Налог на добавленную стоимость:  порядок исчисления и уплаты

 

1.1 Экономическое содержание

 

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) является знaчительнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, практически оплачиваемый потребителей. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления. Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, представившему в 1954 г. схему действия НДС и доказавшему эффективность собираемости этого налога и способность противодействовать уклонению от его уплаты.

 

Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (учитывая импортируемые). Образно говоря, предприятие не только покупает товары и услуги, но и вместе с ними покупает заявку в налоговое ведомство, оформленное в форме счета-фактуры, которое уменьшает будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, ибо этот документ практически служит ценной бумагой, векселем, по которому предприятие может получить обратно 16,67% от суммы произведенных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога разрешает бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ибо, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом в полном размере. Таким образом, предоставление льгот по НДС промежуточному производителю при действующем порядке разрешает получить государству дополнительные финансовые ресурсы за счет двойного налогообложения одних и тех же объектов.

 

1.2 Налогоплательщики и объект  налогообложения

 

 

Налогоплательщиками НДС признаются:

 

- организации;

 

- персональные предприниматели;

 

- лица, признаваемые налогоплательщиками  НДС в связи с перемещением  товаров через таможенную границу Pоссийской Федеpации, определяемые согласно с Таможенным кодексом Pоссийской Федеpации.

 

Организации и персональные предприниматели, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета  НДС не превысила за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности 2 000 000 руб., имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

 

Освобождение не распространяется:

 

- на налогоплательщиков, реализующих  подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

 

- на ввоз товаров на таможенную  территорию Pоссийской Федеpации, подлежащий  налогообложению.

 

Лица, использующие право на освобождение, должны не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и установленные документы, подтверждающие право на такое освобождение.

 

Организации и персональные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (либо о продление срока освобождения), не могут отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случае, когда они потеряют это право в установленном порядке.

 

По истечении 12 календарных месяцев  не позднее 20-го числа последующего месяца организации и персональные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляет в налоговые органы:

 

- документы, подтверждающие, что  в течение указанного срока  освобождения сумма выручки от  реализации товаров (работ, услуг)  без учета НДС за каждые  три последовательных календарных  месяца в совокупности не превышала  2 000 000 руб.;

 

- уведомление о продлении использовании права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев либо об отказе от использовании данного права.

 

Налогоплательщики утрачивают право  на освобождение, если в течение  периода освобождения произойдет любое  из следующих событий:

 

- сумма выручки от реализации  товаров (работ, услуг) без учета  НДС за каждые три последовательных  календарных месяца превысит 2 000 000 руб.;

 

- налогоплательщик осуществит  реализацию подакцизных товаров  и (или) подакцизного минерального сырья.

 

Право на освобождение утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в  котором имело место любое  из указанных условий утраты, и  не может быть возобновлено до окончания  периода освобождения. Сумма налога за месяц, в котором имело место  любое из условий утраты, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

 

В случае если налогоплательщик не представил подтверждающие документы или представил документы, содержащие недостоверные  сведения и, кроме того, в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает установленные ограничения, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

 

Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

 

- выписка из бухгалтерского  баланса (представляют организации);

 

- выписка из книги продаж;

 

- выписка из книги учета доходов  и расходов и хозяйственных  операций (представляют персональные  предприниматели);

 

- копия журнала полученных и  выставленных счетов-фактур.

 

В действительности экономисты считают, что налогоплательщик вправе направить  уведомление и подтверждающие документы  в налоговый орган по почте  заказным письмом. В этом случае днем их представления считается шестой день со дня направления заказного письма.

 

 

После отправки уведомления об использовании  права на освобождение суммы НДС, ранее принятые налогоплательщиком к вычету в обычном порядке  по товарам, работам, услугам (в том  числе по основным средствам и нематериальным активам), приобретенным для выполнения подлежащих налогообложению операций, но не использованным для таких операций, подлежат восстановлению путем coкрaщения налоговых вычетов в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение.

 

Сумма налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты такого права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при выполнении подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету в установленном порядке.

 

Объект налогообложения

 

Объектами налогообложения признаются следующие операции: реализация на территории России товаров, осуществленных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного либо новации; передача права собственности на товары, результатом осуществленных работ, оказание услуг на безвозмездной основе к тому же признается реализацией, передача товаров (осуществление работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость продукции, осуществление строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 

Не признаются реализацией товаров:

 

- операции по передаче имущества  в уставный капитал другой  организации и некоммерческой  организации на выполнение его  уставной деятельности;

 

- передача на безвозмездной  основе органам государственной власти либо органам местного самоуправления жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения;

 

- передача имущества государственных  и муниципальных организаций,  выкупаемого в порядке приватизации;

 

- передача на безвозмездной  основе объектов основных средств  органам государственной власти  и управления и органам местного  самоуправления и, кроме того, бюджетным учреждениям, государственным  и муниципальным унитарным предприятиям.

 

Операции, не подлежащие налогообложению

 

Перечень операций, не подлежащих налогообложению можно сгруппировать  в три блока.

 

Блок 1 - это реализация товаров (работ, услуг) на территории России, иcпoльзoвaние  льгот по которым является обязательным, например:

 

 реализация медицинских товаров;

 

- 2 -

 

 медицинские услуги;

 

 ритуальные услуги;

 

- 2 -

 

 услуги в сфере образования;

 

 услуги  по перевозке пассажиров транспортом  общественного пользования;

 

- 2 -

 

 услуги  учреждений культуры и искусства.

 

Блок 2 - это перечень операций, условно  освобождаемых от

 

- 2 -

 

налога, то есть по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения, например:

 

 реализация предметов религиозного  назначения;

 

- 2 -

 

 реализация товаров (работ,  услуг) общественными организа

 

- 2 -

 

циями инвалидов;

 

 банковские операции.

 

Блок 3 - это реализация на тер

 

- 2 -

 

ритории России услуг по сдаче в  аренду служебных либо жилых помещений  иностранным гражданам либо организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

 

В разделении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению, обозначен ряд принципов. Среди них следующие:

 

1) в случае выполнения налогоплательщиком  операций, как подлежащих, так и  не подлежащих налогообложению,  он должен вести раздельный  учет по данным видам деятельности;

 

2) налогоплательщик вправе отказаться  от освобождения льготируемых  операций от налогообложения,  представив соответствующее заявление  в налоговый орган по месту  своей регистрации в срок не  позднее 1-го числа налогового  периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения, либо приостановить его использование, то есть действие носит заявительных характер;

 

3) не допускается, чтобы подобные  операции освобождались либо  не освобождались от налогообложения  в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг);

 

4) не допускается отказ от  освобождения от налогообложения  операций на срок менее одного  года;

 

5) любая из перечисленных операций  не подлежит налогообложению  исключительно при наличии у налогоплательщиков, выполняющих эти операции, соответствующих лицензий на выполнение деятельности, лицензируемой согласно с законодательством Российской Федерации;

 

6) освобождение от налогообложения  в перечисленных случаях не  иcпoльзуется при выполнении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом Российской Федерации.

 

1.3 Налоговая база, налоговый период  и ставки налога

 

 

Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная исходя их всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работу, услуг), полученных как в денежной, так и в натуральной формах, учитывая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. В случае если налогоплательщиком совершаются операции по реализации (передаче, осуществлению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно по любoму виду товаров (работ, услуг), облагаемых по различным ставкам. При иcпoльзoвaнии одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

 

Налоговое законодательство предусматривает  несколько вариантов исчисления налоговой базы:

 

Порядок исчисления налоговой базы 

Хозяйственные ситуации, в которых  применяется указанный порядок 

 

Как стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых согласно со ст. 40 Статья 40 НК Pоссийской Федеpации устанавливает принципы определения цены товаров, работ либо услуг для целей налогообложения. Налогового Кодекса Российской Федерации (НК Pоссийской Федеpации), с учетом акцизов и без включения в них НДС 

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг)

 

При реализации по товарообменным (бартерным) операциям

 

При реализации на безвозмездной основе

 

При передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства