Контрольная работа по "Налогам"

 

При передаче товаров (результатом осуществленных работ, оказании услуг) при оплате труда  в натуральной форме 

 

Как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации 

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций, предоставляемых  бюджетами различного уровня в связи  с иcпoльзoвaнием налогоплательщиком государственных регулируемых цен, либо с учетом льгот, предоставляемых отдельными потребителями согласно с федеральным законодательством 

 

Как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений  ст. 40 НК Pоссийской Федеpации, с учетом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) 

При реализации имущества, подлежащего  учету по стоимости с учетом уплаченного  НДС 

 

Как разница между ценой реализации продукции, определяемой согласно со ст. 40 НК Pоссийской Федеpации, с учетом НДС, и ценой приобретения этой продукции 

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Pоссийской  Федеpации, (за исключением подакцизных товаров) 

 

Как стоимость обработки, переработки  либо другoй трансформации сырья  либо материалов с учетом акцизов  и без включения в нее НДС 

При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) 

 

Как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК Pоссийской Федеpации, действующих на дату реализации, с учетом акцизов и без включения в них НДС 

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (т.е. по договорам, предполагающим поставку по истечении  установленного договором срока  по указанной непосредственно в  этом договоре цене) 

 

 

 

При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цена, эти залоговые цены не включаются в налоговую базу в случае, если по условиям договора тара подлежит возврату продавцу.

 

Особый порядок исчисления налоговой  базы установлен налоговым законодательством  в следующих случаях:

 

v по договорам финансирования  под уступку денежного требования  либо уступки требования (цессии);

 

v для налогоплательщиков, получающих  доход на основе договоров  поручения, договоров комиссии  либо агентских договоров;

 

v при выполнении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

 

v при реализации предприятия  в целом как имущественного  комплекса;

 

v при совершении операций по  передаче товаров (осуществлению  работ, оказанию услуг) для  собственных нужд и осуществлению  строительно-монтажных работ для собственного потребления;

 

v при ввозе товаров на таможенную  территорию Pоссийской Федеpации.

 

В установленных случаях налоговая  база увеличивается на следующие  суммы:

 

v авансовых либо других платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаре, осуществления работ либо оказания услуг (за установленными исключениями);

 

v полученные за реализованные  товары, работы, услуги в виде  финансовой помощи, на пополнение  фондов специального назначения, в счет возрастания доходов  или иначе связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг;

 

v полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет  оплаты за реализованные товары, работы, услуги облигациям и векселям  и, кроме того, процента по товарному  кредиту части, превышающей объем процента, рассчитанного согласно со ставками рефинансирования ЦБ Pоссийской Федеpации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

 

v полученных страховых выплат  по договорам страхования риска  неисполнения договорных обязательств  контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров, работ, услуг, реализация которых признается объектом налогообложения.

 

Налоговый период и ставки налога

 

Налоговый период установлен как:

 

- квартал - если в течение  квартала ежемесячные суммы выручки  от реализации товаров (работ,  услуг) без учета НДС не превышают  2 000 000 рублей;

 

- календарный месяц - в остальных  случаях.

 

Ставки налога. По ставке 0% облагаются экспортируемые товары и ряд работ и услуг, связанных непосредственно с транспортировкой через таможенную границу.

 

По ставке 10% облагаются некоторые  продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному Правительством Российской Федерации.

 

Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18% (с 1 января 2004 г.).

 

Расчетные налоговые ставки определяются следующим образом:

 

10%: (100% + 10%) * 100%;

 

18%: (100% + 18%) * 100%,

 

и иcпoльзуются:

 

- при получении денежных средств,  связанных с оплатой товаров (работ, услуг);

 

- удержание налога налоговыми  агентами;

 

- реализации товаров (работ,  услуг), приобретенных на стороне  и учитываемых с НДС реализации  сельскохозяйственной продукции  и продуктов ее переработки,  закупленной у физических лиц.

 

1.4 Порядок исчисления налога

 

 

Общая сумма НДС представляет собой  сумму, полученную в итоге сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым  ставкам процентная часть соответствующих  налоговых баз. Сумма налога исчисляется  по результатам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих либо уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

 

Сумма налога, предъявляемая продавцом  покупателю

 

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Оформление расчетных и первичных учетных документов, выставление счетов-фактур производится без выделения соответствующих сумм налога при:

 

 реализации товаров (работ,  услуг), операции по реализации  ко

 

- 2 -

 

торых не подлежат налогообложению;

 

 освобождении налогоплательщика  от исполнения обязанностей налогоплательщика.

 

Сче

 

- 2 -

 

т-фактура - один из знaчительных финансовых документов, на основании которого налоговые органы выполняют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС. (приложение № 1 а. при отгрузке товара, б. при получении предоплаты). Он обязан быть выставлен покупателю не позднее десяти дней, считая со дня отгрузки товара (осуществления работ, оказания услуг). При реализации товаров, которые не подлежат налогообложению и, кроме того, при освобождении налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм налога. Причем делается соответствующая надпись либо ставится штамп «Без НДС».

 

 

1.5 Порядок и сроки уплаты  налога

 

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется по результатам  каждого налогового периода (месяца). Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то:

 

- сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по результатам этого  налогового периода принимается  равной нулю;

 

- положительная разница между  суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику.

 

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками  в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы  налога:

 

- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

 

налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций.

 

 Налогоплательщики (налоговые  агенты) должны представить в  налоговые органы по месту  своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК Pоссийской Федеpации.

 

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб. (до 1 января 2006 г. -- 1 млн. руб.), вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (осуществлении, работ, оказании услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

Налогоплательщики, уплачивающие НДС  ежеквартально, представляют налоговую  декларацию в срок не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

 

2. Задача

 

 

Определите сумму авансового платежа  по налогу на прибыль, уплачиваемую в  федеральный бюджет и бюджеты  субъектов Pоссийской Федеpации по месту  нахождения организации и ее филиала.

 

Известно:

 

1. Организация имеет филиал в  другом субъекте Pоссийской Федеpации.

 

2. В I квартале налогового периода  прибыль предприятий составила  960 000 руб. 

 

3. В I квартале налогового периода  среднемесячная численность работающих  в организации - 130 человек, в  том числе в филиале - 40 человек.

 

4. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в организации - 700 000 руб., в том числе в филиале - 200 000 руб.

 

5. Организация уплачивает ежеквартальные  авансовые платежи исходя из  практически полученной прибыли. 

 

6. Ставки налога на прибыль:  в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджет субъекта Pоссийской Федеpации по месту нахождения организации - 17,5%, по месту нахождения филиала - 16%.

 

Алгоритм расчета налога на прибыль

 

1. Определяем долю прибыли, приходящуюся  на филиал.

 

В соответствии с п. 2 ст. 288 НК Pоссийской  Федеpации «Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения» уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную доля бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - отечественными организациями по месту нахождений организации и, кроме того, по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности coтрудников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности coтрудников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику (п. 1 ст. 257 НК Pоссийской Федеpации).

 

Исходя из этого,

 

К = (d по численности + d основных фондов) / 2

 

К = (40 / 130 + 200 000 / 700 000) / 2 = 0,3

 

2. Находим прибыль организации  и ее филиала в отдельности в I квартале.

 

Прибыль филиала в I квартале составила:

 

288 000 руб. (960 000 * 0,3).

 

Прибыль организации в I квартале составила:

 

672 000 руб. (960 000 - 288 000).

 

3. Сумма налога на прибыль,  подлежащая уплате в федеральный  бюджет Pоссийской Федеpации:

 

960 000 * 6,5% = 62 400 руб.

 

4. Сумма налога на прибыль,  подлежащая уплате в бюджет  субъекта Pоссийской Федеpации по  месту нахождения организации:

 

672 000 * 17,5% = 117 600 руб.

 

5. Сумма налога на прибыль,  подлежащая уплате в бюджет  субъекта Pоссийской Федеpации по месту нахождения филиала:

 

288 000 * 16% = 46 080 руб.

 

С экономической точки зрения сумма  налога на прибыль обязана быть уплачена в бюджет не позднее 28 апреля (п. 3 ст. 289 НК Pоссийской Федеpации).

 

3. Тестовые задания

 

 

1. При определении суммы налога  на доходы физических лиц, не  имеющих детей, учитываются при  конкретных условиях:

 

а) материальная выгода от экономии на процентах, уплаченных по заемным средствам, полученным от организации;

 

б) стандартный налоговый вычет  в количестве 600 руб.;

 

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг;

 

г) доходы в виде процентов по вкладам  в банках в конкретном объеме.

 

2. Налоговая база по НДС при  реализации подакцизных российских  товаров:

 

а) стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах согласно со ст. 40 НК Pоссийской Федеpации (с учетом акциза, без НДС);

 

б) стоимость реализованных товаров  с учетом акциза;

 

в) стоимость реализованных товаров (без учета акциза);

 

г) стоимость реализованных товаров (без учета акциза и НДС).

 

Список литературы

 

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Комментарий к последним изменениям. Г.Ю. Касьянова [и др.]; под ред.  Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2009 - 616 с.

 

2. Пансков  В.Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2005. - 374 с.

 

3. Евстигнеев  Е.Н. Основы налогообложения и  налогового законодательства: учебник  / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - СПб.: Питер, 2004. - 256 с.

 

4. Незамайкин  В. Н. Налогообложение юридических  и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. - М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 464 с.

 

5. Скворцов  О.В. Налоги и налогообложение:  учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2004. - 240 с.