Контрольная работа по "Налоги"

    - суммы в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты

 за реализованные  товары (работы, услуги) облигациям и  векселям,

 процента  по товарному кредиту в части, превышающей

 размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования;

    - Центрального банка Российской Федерации, действовавшими

 в периодах, за которые производится расчет процента;

 суммы страховых  выплат, полученные по договорам страхования

 риска неисполнения договорных обязательств контрагентом

 страхователя-кредитора (учитываются, если страхуемые договорные

 обязательства предусматривают поставку страхователем  товаров

 (работ, услуг), реализация которых признается  объектом налогообложения).

 Ставки  налога. По ставке 0 % облагаются экспортируемые товары

 и ряд работ  и услуг, связанных непосредственно  с транспортировкой

 товаров через  таможенную границу.

 По ставке 10% облагаются некоторые продовольственные товары

 и товары для  детей по перечню, установленному Правительством

 Российской  Федерации.

 Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 20 %.

 Расчетные ставки (соответственно 9,09 и 16,67 %) применяются:

 при получении  денежных средств, связанных с оплатой  товаров

 (работ, услуг);

 удержании налога налоговыми агентами;

 реализации  товаров (работ, услуг), приобретенных  на стороне

 и учитываемых  с НДС реализации сельскохозяйственной продукции

 и продуктов  ее переработки, закупленной у физических лиц.

 Налог на доходы физических лиц

 Экономическое содержание. В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу

 граждан, обязаны  удерживать налог на доходы физических лиц.

 Таковы требования части второй Налогового кодекса  Российской

 Федерации, гл. 23 Налог на доходы физических лиц.

 Данный налог  является прямым федеральным налогом.

 Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на доходы

 физических  лиц признаются исключительно физические лица: как

 резиденты, так  и нерезиденты.

 Объект  налогообложения. Объектом налогообложения налогом

 с доходов  физических лиц у налоговых резидентов выступает доход,

 полученный  ими в налоговом периоде от источников как в

 России, так  и за ее пределами. Для налоговых  нерезидентов объектом

 обложения является доход, полученный исключительно из источников,

 расположенных в Российской Федерации.

 Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия; дивиденды и проценты; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной

 собственности; суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как

 в Российской Федерации, так и за ее пределами; доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

 Налоговая база. При определении налоговой базы учитываются

 не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной

 и натуральной  формах, но также и доходы в виде материальной

 выгоды. При  этом если из дохода налогоплательщика  по

 его распоряжению, по решению суда или других органов  производятся

 какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую

 базу данного  налогоплательщика.

 К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной

 форме, налоговое  законодательство относит оплату обучения в

 интересах налогоплательщика, работ, услуг, в том числе коммунальных

 услуг, питания, отдыха. К этой же форме доходов  относятся

 полученные  налогоплательщиком товары, выполненные  в

 интересах налогоплательщика  работы, оказанные в его интересах

 услуги на безвозмездной основе, а также  оплата труда в натуральной

 форме.

 Для определения  налоговой базы налогоплательщика  эти товары,

 работы или  услуги должны быть оценены исходя из их рыночных

 цен или тарифов, действовавших на день получения  такого

 дохода. В  стоимость товаров, работ или  услуг, полученных в натуральной

 форме, должны также включаться соответствующие  суммы

 НДС, налога с продаж, сумма акцизов.

 Единый  социальный налог

 Экономическое содержание. Социальный налог имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

 В первую очередь  налогоплательщиками этого налога являются

 работодатели, которые производят выплаты наемным  работникам.

 В их число  входят организации, индивидуальные предприниматели,

 крестьянские (фермерские) хозяйства. В дальнейшем эта группа

 будет именоваться  как налогоплательщики-работодатели.

 Ко второй группе относятся индивидуальные предприниматели,

 родовые, семейные общины малочисленных народов Севера,

 занимающиеся  традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские

 (фермерские) хозяйства, а также адвокаты.

 Объект  налогообложения. Для налогоплательщиков-работодателей

 объектом  налогообложения  определены начисляемые им выплаты,

 вознаграждения  и другие доходы, в том числе  вознаграждения

 по договорам  гражданско-правового характера, связанные

 с выполнением  работ или оказанием услуг, а  также по авторским

 и лицензионным договорам, а также выплаты в  виде материальной

 помощи и  иные безвозмездные выплаты.

 Налоговая база. Исходя из установленного законодательством

 объекта обложения  соответственно определяется и налоговая  база.

 Для налогоплательщиков-работодателей налоговую базу формируют:

 любые вознаграждения и выплаты, осуществляемые в соответствии

 с трудовым законодательством  наемным работникам;

 вознаграждения  по договорам гражданско-правового  характера,

 предметом, которых является выполнение работ (оказание услуг);

 вознаграждения  по авторским и лицензионным договорам;

 выплаты в  виде материальной помощи или иные безвозмездные

 выплаты.

 Пример. Вознаграждение автору научной разработки согласно договору

 составляет 5000 руб. Расходы на создание такой  разработки автором

 документально не подтверждены. Данные расходы принимаются  в пределах

 установленного  норматива 20 % от суммы начисленного дохода.

 Налоговая база для исчисления единого социального  налога составляет:

 5000 руб. - (5000 руб. • 20 %) = 4000 руб.

 При определении  налоговой базы учитываются любые  доходы,

 начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной

 форме, в виде предоставленных работникам материальных,

 социальных  или других благ или в виде иной материальной

 выгоды, за исключением  не подлежащих обложению доходов, перечень

 которых будет  рассмотрен отдельно.

 Налогоплательщики-работодатели при исчислении единого социального

 налога определяют налоговую базу отдельно по каждому

 работнику с  начала налогового периода по истечении  каждого

 месяца нарастающим  итогом.

 Платежи за пользование природными ресурсами

 Экономическое содержание. Россия — одна из богатейших стран

 мира по природным  ресурсам, среди которых основную долю занимают

 руда, нефть, газ, лес. Учитывая, что природные  ресурсы в

 основном  являются невозобновляемыми, обеспечение  рационального

 природопользования  реализуется главным образом  через налоговый

 механизм.

 Налоговые платежи  обеспечивают финансовыми ресурсами  мероприятия

 по восстановлению нарушенного баланса воды, регенерации

 потребленных  природных ресурсов и минералов, а также

 мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, например

 захоронением  вредных веществ. Налоги за пользование природными

 ресурсами призваны регулировать процессы природопользования

 и вопросы  охраны природы, что осуществляется также через

 уплату штрафных санкций. Например, налоги, связанные  с

 охраной окружающей среды, исчисляются исходя из нормативных

 выбросов  по одной ставке, далее сверхнормативных, но в пределах

 допустимых  лимитов — по другой и сверх  лимита — по третьей.

 Как правило, эти налоги распределяются между  всеми звеньями

 бюджетной системы, но все же их большая часть поступает  в территориальные бюджеты.

 Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога считаются

 организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые

 пользователями  недр.

 Объект  налогообложения. Объектом налогообложения признают

 добычу полезных ископаемых из недр как на территории Российской

 Федерации, так  и на территории, находящейся под  юрисдикцией

 России. Кроме  того, к числу объектов налогообложения

 отнесено  извлечение полезных ископаемых из отходов  добывающего

 производства. Если полезное ископаемое получено из минерального

 сырья с применением  перерабатывающих технологий

 (выщелачивание,  гидродобыча и т.п.), оно также  признается добытым

 полезным  ископаемым. Конкретно к ним относят: товарный

 уголь и горючие  сланцы; торф; нефть; газовый конденсат;

 товарные  руды; горно-химическое сырье (фосфоритовые руды,

 калийные  и магниевые соли и т.п.); сырье  редких металлов; сырье,

 используемое  в строительной индустрии (гипс, мел, песок,