Контрольная работа по "Налогообложение зарубежных стран"

    Налогообложение имущества в развитых странах осуществляется на основе двух групп налогов: налогов на совокупную стоимость имущества и налогов на отдельные виды имущества. Первые в свою очередь подразделяются на налоги на личное состояние физических лиц и на имущество юридических лиц.

    Налогом на личное состояние  облагается стоимость имущества физических лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с его владением. Оценка имущества производится на основе рыночной, или кадастровой, стоимости, определяемой в соответствии с методами, установленными законам. Как правило, от обложения налогом на личное состояние освобождаются мебель и иная домашняя утварь, произведения искусства, патенты, определенные виды частных коллекций (книг, марок), транспортные средства личного пользования, а также здания, строения, земельные участки в тех случаях, когда они подлежат обложению специальными налогами. Налог на личное состояние может взиматься либо по единой ставке (применяется в Германии, Бельгии, Исландии и Люксембурге), либо в соответствии со шкалой прогрессивного налогообложения (действует в Швеции, Финляндии, Норвегии, Испании и Швейцарии).

    С налогом на личное состояние в  принципе сходна система налогообложения имущества юридических лиц. Объект налогообложения — совокупная стоимость различных видов имущества за вычетом обязательств, связанных с владением или распоряжением, и иных предоставляемых льгот.                                                 

    Доля  поступлений по этим налогам в  общем объеме налоговых поступлений в развитых странах различна. В Великобритании она составляет свыше 10 %, в Бельгии, Греции, Австрии, Италии, Люксембурге, Турции, Финляндии, Швейцарии, Швеции, Испании не более 1 %. К странам с высокой долей поступлений по налогам на отдельные виды имущества относятся США (свыше 9 %), Канада (свыше 8 %), Новая Зеландия (около 6 %), Австралия (почти 5 %), Ирландия (2,5 %), Франция (около 2 %).

    Одним из основных налоговых источников муниципальных  бюджетов городов США является налог на имущество. Ставка по нему составляет в среднем 5-7% налогооблагаемой базы. В отдельных городах Америки этот налог обеспечивает почти 50% доходов бюджета муниципалитета города.

    К налогам на переход права собственности относятся налоги на наследство, на дарение, на операции с ценными бумагами, а также сборы, взимаемые за регистрацию сделок с объектами недвижимости и отдельными объектами движимого имущества. Налогами на наследство и дарение облагаются движимое и отдельные виды недвижимого имущества при переходе от одного физического лица к другому на безвозмездной основе. Безвозмездная передача имущества от юридического лица физическому лицу облагается налогами на доходы физических лиц, а безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому лицу может быть объектом обложения налогом на доходы юридических лиц. Так как и тем и другим налогом облагается имущество, право на владение, которым переходит к новому владельцу не в результате коммерческой сделки, указанные налоги объединены в одну группу и называются налогами на переход права собственности и на состояние. В большинстве стран оба налога действуют раздельно, в некоторых принят единый налог с наследства и дарения.

    Практически во всех развитых государствах налогообложение  наследства и дарения осуществляется на центральном (федеральном) уровне. Из стран ОЭСР только в Австралии и Канаде они не облагаются специальным налогом, попадают под обложение налогами на доходы.

    В зависимости от способа определения  объекта обложения налогом на наследство применяются два типа обложения. Налогом может облагаться стоимость всего наследства (применяется в США, Великобритании и Новой Зеландии) и доля каждого получателя имущества — стоимость наследуемого имущества, переходящего к конкретному наследнику (в остальных странах ОЭСР). В Италии и Швейцарии действуют оба типа обложения.

    Ставки обложения налогом на наследство и дарение во всех странах строятся по сложной прогрессии. Как правило, действует система налоговых классов, в соответствии с которой наследники и получатели дарений разделяются на классы в зависимости от степени родства (I - наследники по прямой линии, II — супруги, III — братья и сестры, IV — дальние родственники и т. д.). Для каждого класса определена система налоговых ставок, повышающихся при уменьшении степени родства. От налогового класса зависит и размер суммы, с которой начинается обложение, а также применение ряда разрешенных законом вычетов.

    Анализ  налогов различных стран показал, что налоговые системы достаточно слаженны и жизнестойки. Главной их функцией является не фискальная, а регулирующая. Налоговые органы, правительство этих стран постоянно работают над совершенствованием методики и методологии формирования налогооблагаемых баз, их оптимизацией. 
 

    Список  использованных источников 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-9-е  изд.,     перераб. и доп.-М.: Издательство «Дашков и К», 2008 - 318 с.
2. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. Учебник. - СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2006. - 384 с.
3. Тютюрюков К.И. Налоговая система зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дашков и К», 2002. - 174 с.
4. Налоговая система зарубежных стран: учебно-методическое пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2008. – 368 с.
5. Налоги в развитых странах/И.Г. Русакова, В.А. Кашин, И.А. Кравченко и др.; Под ред. И.Г. Русаковой.-М.: Финансы и статистика, 2005. - 288 с.
6. Налоговая система зарубежных стран: учебное пособие/ Н.А. Филиппова, Н.Н. Семенова, Г.В. Морозова; под ред. д-ра эконом. наук проф. Н.А. Филипповой.- Саранск: Издательство Мордов. ун-та, 2008. - 324 с.