Льготы физическим лицам по налогам на доходы

32) помощь (в денежной и  натуральной формах), а также подарки,  которые получены ветеранами  Великой Отечественной войны,  инвалидами Великой Отечественной  войны, вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны и т.д., в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период (п. 33 ст. 217 НК РФ);

33) средства материнского (семейного) капитала, направляемые  для обеспечения реализации дополнительных  мер государственной поддержки  семей, имеющих детей (п. 34 ст. 217 НК РФ).

34) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов  по займам (кредитам) (п. 35 ст. 217 НК  РФ);

35) в виде сумм дохода  от инвестирования, использованных  для приобретения (строительства)  жилых помещений участниками  накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" (п. 37 ст. 217 НК РФ);

36) суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого  помещения, предоставленные за  счет средств федерального бюджета,  бюджетов субъектов РФ и местных  бюджетов (п. З6 ст. 217 НК РФ).

 

2. Налоговые ставки

Ставка НДФЛ зависит не только от вида дохода (заработная плата, дивиденды, материальная выгода), но и  от статуса гражданина (резидент или  нерезидент).

Согласно статьи 224 НК РФ для налогообложения доходов физических лиц применяются следующие ставки НДФЛ:

Ставка	Налогооблагаемый доход
13%	Применяется вне зависимости от того является ли физическое лицо резидентом или нет в отношении большинства доходов граждан. К ним относятся денежные выплаты и другие вознаграждения, такие как заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договором другие.
9%	Применяется в отношении резидентов РФ при получении ими дивидендов от российских организаций.
15%	Применяется в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.
30%	Применяется в отношении всех остальных доходов нерезидентов РФ.
35%	Применяется в отношении выигрышей и призов, величина которых превышает 4000 руб. Однако если розыгрыш производится в качестве рекламы самого производителя, а не самих товаров, то такой выигрыш облагается по ставке НДФЛ 13%. Также применяется в отношении  доходов в виде процентов по вкладам  отношении их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим  образом: По рублевым вкладам сумма  превышения рассчитается исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирование берется за весь период начисления процентов. При изменении ставки рефинансирования сумма превышения тоже должна быть пересчитана. По вкладам в иностранной валюте сумма превышения рассчитывается исходя из 9% годовых. Это же касается индивидуальных предпринимателей. Также применяется в отношении доходов в виде материальной выгоды, при экономии на процентах по полученным кредитам и займа у российских организаций и индивидуальных предпринимателей.

 

 

2. Налоговые вычеты

2.1. Стандартные вычеты

Налогоплательщики имеют  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы  и привлеченных в этот период для  выполнения работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

лиц начальствующего и  рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, в том числе граждан, уволенных  с военной службы, проходивших  в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

лиц, непосредственно участвовавших  в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах;

лиц, непосредственно участвовавших  в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

лиц, непосредственно участвовавших  в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении  работ по сбору и захоронению  радиоактивных веществ;

инвалидов Великой Отечественной  войны;

инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп  вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или  при исполнении иных обязанностей военной  службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а  также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению  к указанным категориям военнослужащих.

2) налоговый вычет в  размере 500 рублей за каждый  месяц на следующие категории  налогоплательщиков:

Героев Советского Союза  и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

участники Великой Отечественной  Войны;

лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны;

бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного  содержания в период Второй мировой  войны;

инвалидов с детства, а  также инвалидов I и II групп;

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь;

лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС  и являющихся источником ионизирующих излучений;

лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;

лиц, принимавших участие  в работах по ликвидации последствий  аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при  защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

"Афганцы" и воевавшие в других странах, граждане, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ.

4) налоговый детский вычет  на детей в размере 1400 рублей  в 2012 г. за каждый месяц налогового  периода распространяется на:

родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении  которых находится ребенок, в  следующих размерах:

1 400 рублей	на первого ребенка
1 400 рублей	на второго ребенка
3 000 рублей	на третьего и каждого последующего ребенка
3 000 рублей	на каждого ребенка  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Примечание: Совершеннолетние дети вне зависимости от того, предоставляется на них стандартный вычет или нет, учитываются при расчете. То есть при определении размера вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплательщика. В Письме Минфина РФ от 23.12.2011 № 03-04-06/8-357 указано, что очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется  родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый  вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый  вычет предоставляется на основании  документов, заверенных компетентными  органами государства, в котором  проживает (проживают) ребенок (дети).

Если женщина находится  в отпуске по уходу за ребенком и одновременно работает (неполный день или неделю), то у нее есть доход, облагаемый по ставке 13 %. Поэтому она, как и любой другой сотрудник, имеет право на стандартные вычеты.

Налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой  базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в  котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца  того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Если налогоплательщик имеет  право более чем на один стандартный  налоговый вычет, то предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов.

А вот стандартный налоговый  вычет на детей предоставляется  независимо от предоставления других стандартных вычетов. Т.е., например, сотрудник может иметь вычет  на себя и на детей.

Стандартные налоговые вычеты, в том числе и на детей, предоставляются  только по одному месту работы, по выбору налогоплательщика на основании:

его письменного заявления;

документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Примечание: Например, свидетельства  о рождении на детей для получения  стандартного вычета на детей.

Если вычеты предоставляются, а заявления от сотрудника нет, или  нет документов, то это нарушение.

Если, например, сотрудник  поступил на работу не с первого  месяца налогового периода, в это  случае он должен принести на новое место работы справку 2-НДФЛ, чтобы предыдущие суммы дохода и стандартные вычеты в бухгалтерии на новом месте работы были заведены в компьютер. Потому что доходы и вычеты рассчитываются нарастающим итогом, т.е. с начала года.

Если в течение года стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены  в меньшем размере, чем положено по закону, то налоговым органом  производится перерасчет налоговой  базы с учетом предоставления стандартных  налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей 218 НК.

Суммирование налоговых  вычетов не производится.

Например: ребенок 1-й в семье и он инвалид. Вычет 3000 руб. как инвалиду (письмо Минфина РФ № 03-04-06/9-9 от 19.01.2012).

Вычет по НДФЛ на ребенка. Какие  данные должны быть в заявлении на получение двойного детского вычета (письмо ФНС России от 03.11.2011 г. № ЕД-3-3/3636).

Если у одного из родителей нет дохода, или он не облагается НДФЛ, другой не может получать вычет на ребенка в удвоенном размере.

При расторжение брака стандартный вычет на ребенка остается (письмо Минфина РФ № 03-04-06/9-9 от 19.01.2012).

В случае расторжения брака  налогоплательщик вправе получить стандартный  налоговый вычет, если ребенок продолжает находиться на его обеспечении.

Предоставление единственному  родителю вычета на ребенка в двойном  размере (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-04-05/7-51)

Единственный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка  в двойном размере. С месяца, следующего за месяцем вступления такого родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что после  расторжения брака единственный родитель вправе снова получать вычет  на ребенка в двойном размере, если этот ребенок не был усыновлен  или удочерен супругом, брак с которым  расторгнут.

 

2.2. Социальные вычеты